МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВО «Уральский государственный экономический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита

___________ Н.С.Нечеухина

Методические рекомендации и задания

по проведению практических занятий для студентов ЦДО

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И АНАЛИЗ

Модуль 2 «Экономический анализ»

Наименование направления подготовки

080100.62 Экономика

Наименование профиля

( Все профили)

Автор: Маслова Л.И., доцент, к.э.н.

Екатеринбург

2016

1. ОБЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

Учебный курс «Экономический анализ» - один из важнейших в процессе формирования знаний экономиста, финансового менеджера, финансиста, работника банка. Его значение обусловлено ролью анализа в управлении по формированию показателей финансово-экономической деятельности (ФЭД) организаций независимо от их организационно-правовой формы и форм собственности.

Практические занятия по курсу имеют своей целью: углубить изучение и осмысление студентами теории и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций; повысить уровень обучения бакалавров направления подготовки 080100.62 «Экономика».

В методических рекомендациях содержание курса подразделено на две части по признаку наличия информационной базы для проведения занятий. Первая часть включает темы «Теоретические основы экономического анализа» и «Система комплексного анализа: анализ деловой активности по системе показателей объёма продукции, анализ использования ресурсов». Это темы, по которым практически отсутствует информация в открытой бухгалтерской отчётности. Решение задач по этим темам ориентировано на задания и ситуации, предлагаемые в различных учебных пособиях и МУ, разработанных ведущим преподавателем..

Задачи по первой теме и частично второй включены в состав выполняемой студентами контрольной работы, в настоящих МУ задачи по первой теме предназначены для экзамена

Вторая часть содержит темы «Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации», «Анализ финансового состояния коммерческой организации». Информационной основой проведения занятий по этим темам служит открытая бухгалтерская отчетность.

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о финансовых результатах

3. Отчет об изменениях капитала

4. Отчет о движении денежных средств

5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (Приложения № 3 к Приказу МФ РФ от 02. 07. 2010 г. № 66н).

Кроме указанных источников, для проведения анализа могут привлекаться при изучении конкретных тем курса также формы: статистической отчетности, данные аналитического бухгалтерского учета, внеучетная информация.

Для выполнения заданий по второй части в методических указаниях приведены формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 1 и 2 )

В пособии приведена основная и дополнительная литература

В Приложении 3 дан перечень вопросов к экзамену.

Рекомендации по выполнению практических заданий.

При решении заданий необходимо использовать монографии, учебные пособия, методические указания по выполнению заданий. По каждому заданию следует провести необходимые расчёты и сделать выводы по результатам проведённого анализа об изменении уровня показателей в сопоставлении с базой сравнения, количественном влиянии факторов на обобщающие показатели. Выполнение заданий студенту следует начинать с внимательного ознакомления с кратким изложением методических положений, приведённых в начале каждого раздела МУ. Задания выбираются в зависимости от начальной буквы фамилии студента:. Задания по теории анализа (тема 1) – это задания для подготовки к экзамену. По теме 1 студентами выполняется контрольная работа ( Авторы МУ Матвеева В.С. и Мокина Н.С.). Практикум включает темы 2 и 3 .

Начальные буквы фамилии	Вариант	Задания по вариантам
А – Ж	1	2.1 ; 2.5 ; 2.9 ; 2.13 ; 3.1 ; 3.4.
З - М	2	2.2 ; 2.6 ; 2.10 ; 2.14 ; 3.2 ; 3.5.
Н - Т	3	2.3 ; 2.8 ; 2.11 ; 2.13 ; 3.3 ; 3.6.
У - Я	4	2.4 ; 2.7 ; 2.12 ; 2.14 ; 3.4 ; 3.5.

Задания к практическим занятиям

1.Методы и приемы экономического анализа финансово-экономической деятельности организации

1.1 Консультационный материал по теме

Экономический анализ, как прикладная наука, представляет собой систему специальных знаний по исследованию экономических явлений и процессов ,познанию закономерностей их развития, основанных на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и взаимозависимостей.

В процессе анализа изучается, измеряется и обобщается влияние отдельных факторов

( причин ) на выполнение производственных заданий, динамику хозяйственного развития с целью выявления резервов повышения эффективности производства.

В экономическом анализе причинно-следственные связи между экономическими явлениями и процессами изучаются с помощью специальных приемов и способов: сравнения, аналитических группировок, средних величин, метода элиминирования (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц), интегрального, балансового и др.

Прием сравнения – самый распространенный при проведении анализа. Он предполагает сопоставление фактических (отчетных) данных с различными базами сравнения: планами ( бюджетами ), с прошлым периодом, со средними данными по отрасли, с данными отчетного периода предприятий той же отрасли народного хозяйства, нормативными значениями. К сравниваемым показателям предъявляются требования сопоставимости: идентичность сравнимых периодов времени, тождество методик исчисления показателей; единство оценки (использование цен одного уровня).

В основе факторного анализа лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативных (обобщающих) показателей.

Совокупность факторных и результативных признаков, связанных причинно-следственной связью, называется факторной системой.

Модель факторной системы – это математическая формула, отражающая реальные связи между анализируемыми явлениями и процессами. Процесс построения аналитического выражения зависимости между результирующими показателями и взаимодействующими факторами (математической формулы ) называется процессом моделирования изучаемого явления. Существуют два вида связей между явлениями и процессами: функциональные и стохастические (вероятностные).

Общий вид формулы, отражающей функциональные связи, у = f (x₁, x₂, … x_n),

где у – результативный признак;

x_i – факторные признаки.

При изучении экономических явлений и процессов используются несколько типов моделей детерминированного факторного анализа:

1. Аддитивная модель, в которой взаимодействие факторов выражается в виде алгебраической суммы

у = x_{1 +} x_{2 + … +} x_i .

Например: себестоимость = материальные затраты + расходы на оплату труда с начислениями + амортизация.

2. Мультипликативная модель, в которой взаимодействие факторов выражается в виде произведения

у = x_{1 *} x_{2 *} x₃

3. Кратная модель, в которую факторы входят в виде отношения

у = x₁ / x₂

4. Смешанная модель, в которую факторы входят в различных комбинациях,

например:

у = (x_{1 *} x₂) + x₃.

С целью определения количественного влияния факторов на результаты деятельности организации используются различные приемы и методы: метод элиминирования, индексный, логарифмический, интегральный, балансовый, экономико-математические методы.

Наиболее широко применяется метод элиминирования, в составе которого различают способ цепных подстановок, способы абсолютных, относительных и процентных разниц. Основным является способ цепных подстановок, остальные способы – его модификации.Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Суть метода заключается в последовательной замене базисной величины одного из факторов его фактической величиной при неизменности значений всех остальных факторов.

При использовании метода элиминирования должны соблюдаться следующие правила:

1. Путем логического анализа экономического явления или процесса устанавливаются результирующий показатель и взаимодействующие факторы, вид связи между ними.

2. Производится моделирование процесса, т.е. составляется факторная модель.

3. Все факторы подразделяются на количественные, структурные, качественные.

4. Первыми рассчитывается влияние количественных факторов, в последнюю очередь – влияние качественных.

Если количественных факторов несколько, то на первое место ставится количественный независимый фактор, остальные выстраиваются по степени обобщения.

Исходные данные и результаты расчетов оформляются в виде таблицы.

Например: факторная мультипликативная модель

с = a* b* с ,( 1 )

с – результирующий показатель (следствие взаимодействия факторов);

а, b, d – взаимодействующие факторы (причины изменения «с»). Из них а, b – количественные факторы (а – независимый), d – качественный фактор.

Исходные данные и динамика показателей

Показатель	База сравнения (план, предыдущий период)	Факт отчетного периода	Абсолютные отклонения +, -	Выполнение плана, %
b d a c	b0 d0 a0 c0	b1 d1 a1 c1	b1 - b0 = ∆ b ∆ d ∆ a ∆ c	b1 / b0 *100%= ВПb ВПd ВПа ВПс

Пример трехфакторной модели

Объем продукции (N) = численность рабочих (Чр) * фонд времени работы одного рабочего (ФВ) * среднечасовая выработка (Br) или вид модели

N=Чр х ФВ хВг ( 2 )

1. Расчет влияния факторов цепными подстановками

Последовательность расчетов	Номер подстановки	Взаимодействующие факторы			Результирующий показатель N		Расчет влияния фактора		Наименование фактора
		Чр	ФВ	Вг
1 2 3 4	База сравнения 1-я 2-я 3-я	а0 а1 а1 а1	b0 b0 b1 b1	d0 d0 d0 d1		C0 Cусл 1 Cусл 2 C1		- Cусл 1-С0 Cусл 2 - Cусл 1 C1 - Cусл 2		- ∆ Δ С (а) ∆ Δ С (b) ∆ Δ С (d)

Проверка правильности расчета:∆ С _(а) + ∆ С _(b) + ∆ С _(d) = C₁ - C₀

2. Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц ( 3 )

1. ∆ С _(а) = (а₁ - а₀) * b₀ * d₀ - влияние фактора «а»

2. ∆ С _(b) = а₁ * (b₁ - b₀) * d₀ - влияние фактора «в»

3. ∆ С _(d) = а₁ * b₁* (d₁ - d₀) – влияние фактора «d»

Проверка расчета: ∆ С _(а) + ∆ С _(b) + ∆ С _(d) = C₁ - C₀.

Необходимость строгого соблюдения порядка расчёта влияния факторов (правило 4) обусловлено тем, что при методе элиминирования возникающий, так называемый «неразложимый остаток» (результат взаимодействия приращений факторов) присоединяется к тому фактору, который рассчитывается последним. Поэтому величина влияния фактора при нарушении порядка расчёта изменяется.