2. Общая линия оптимизации распределения налоговых полномочий — заменять, насколько возможно, регулирующие налоги, которые делятся между уровнями бюджетной системы, собственными налогами.

В принципе НДС должен быть федеральным налогом (фактически в большинстве случаев он уплачивается в одном регионе, предъявляется к зачету в другом). Если такое решение окажется политически затруднительным, возможно следующее решение: распределение региональной части НДС между регионами пропорционально населению. При этом налог с продаж следовало бы отменить.

Налог на природные ресурсы должен быть федеральным, поскольку реализует общегосударственную собственность на природные ресурсы, природную ренту. При этом территории, на которых ведутся разработки недр, могут получать из федерального бюджета компенсацию на восстановление природной среды.

Подоходный налог должен распределяться между Федерацией и ее субъектами. Лучше даже иметь два отдельных подоходных налога — федеральный, желательно с фиксированной ставкой, и региональный. Причем последний должен уплачиваться не по месту работы, как сейчас, а по месту жительства налогоплательщика, поскольку именно по месту жительства оказываются основные социальные услуги. Вариант введения двух налогов — федерального и регионального — может быть предложен и для налога на прибыль. Налог на недвижимость должен быть местным и составить базу муниципальных финансов. В целом это снизило бы дисбаланс бюджетной системы по вертикали.

Для выяснения вопроса, кто на самом деле является донором, а кто реципиентом, необходимо провести инвентаризацию федеральных расходов в территориальном разрезе, включая многочисленные инвестиционные программы, содержание федеральных учреждений на местах, бюджетной сети, финансирование которой отнесено к федеральным полномочиям, и пр., выявить суммарное сальдо финансовых расчетов регионов с федеральным бюджетом (а не только поступлений из ФФПР, как сейчас). Проведенный по этой методике анализ показал, что число регионов-доноров (при всей условности использования этого термина вообще) не 10, а около 30.

Статистические данные об исполнении местных бюджетов в Российской Федерации на 01.10.2016:

1. Структура доходов местных бюджетов в Российской Федерации.

В объеме поступивших по состоянию на 01.10.2016 доходов местных бюджетов налоговые доходы составили 715,4 млрд. рублей (28,9%), неналоговые – 193,5 млрд. рублей (7,8%), безвозмездные поступления, в т.ч. межбюджетные трансферты из бюджетов других уровней с учетом субвенций – 1 570,4 млрд. рублей (63,3%).

По состоянию на 01.10.2016 отмечается значительный рост по сравнению с аналогичным периодом прошлого года налоговых доходов по единому сельскохозяйственному налогу – на 53,4%, по акцизам на нефтепродукты – на 39,5 процента, по налогу, взимаемому при патентной системе налогообложения – на 38,0 процентов. Поступления от налога на доходы физических лиц увеличились на 7,3% и составили 458,7 млрд. рублей или 64,1% в объеме налоговых доходов местных бюджетов, что выше аналогичного показателя по состоянию на 01.10.2015 (60,3%).

1. Межбюджетные трансферты, передаваемые в местные бюджеты.

Объем межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям (без учета субвенций и других безвозмездных поступлений, в т.ч. возвратов остатков) по состоянию на 01.10.2016 увеличился в сравнении с аналогичным периодом 2015 года на 2,2% (или на 13,4 млрд. рублей) и составил 615,6 млрд. рублей. В объеме поступивших по состоянию на 01.10.2016 в местные бюджеты межбюджетных трансфертов (без учета других безвозмездных поступлений в т.ч. возвратов остатков) субвенции составили 955,4 млрд. рублей (60,8%), субсидии – 288,5 млрд. рублей (18,4%), дотации – 233,9 млрд. рублей (14,9%) и иные межбюджетные трансферты 93,2 млрд. рублей – (5,9%).

Наибольший объем межбюджетных трансфертов, предоставляемых местным бюджетам (без учета субвенций и других безвозмездных поступлений, в т.ч. возвратов остатков), приходится на бюджеты муниципальных районов - 271,1 млрд. рублей (44,0%) и бюджеты городских округов, в том числе с внутригородским делением - 232,5 млрд. рублей (37,8%). Бюджетам городских и сельских поселений предусмотрено предоставление межбюджетных трансфертов в объеме - 109,0 млрд. рублей (17,7%), бюджетам внутригородских районов и бюджетам внутригородских муниципальных образований – 3,0 млрд. рублей (0,5%).

1. Динамика и структура расходов местных бюджетов в Российской Федерации.

Общий объем расходов местных бюджетов по состоянию на 01.10.2016 составил 2 434,4 млрд. рублей, что выше на 2,4% объема расходов местных бюджетов по состоянию на 01.10.2015. Наибольший удельный вес в структуре расходов по состоянию на 01.10.2016 занимают расходы на образование (50,3%), ЖКХ (10,7%), общегосударственные вопросы (9,6%). По сравнению с аналогичными показателями по состоянию на 01.10.2015 произошел рост расходов на обслуживание муниципального долга (на 26,7%), национальную экономику (на 10,1%), социальную политику (на 4,5%).

1. Показатели дефицита/профицита местных бюджетов в Российской Федерации.

По состоянию на 01.10.2016 общий объем доходов местных бюджетов превысил объем расходов местных бюджетов на 44,9 млрд. рублей (по состоянию на 01.10.2015 доходы местных бюджетов превысили расходы на 50,4 млрд. рублей). При этом в 57 субъектах Российской Федерации местные бюджеты исполнены с профицитом, который составил 55,0 млрд. рублей, в 28 субъектах Российской Федерации – с дефицитом в сумме 10,1 млрд. рублей.

Субъекты Российской Федерации, имеющие наибольший профицит местных бюджетов по состоянию на 01.10.2016 (млрд. рублей):

Ленинградская область	5,3
Республика Татарстан	4,8
Республика Саха (Якутия)	3,5
Республика Крым	3,0
Московская область	2,5

Субъекты Российской Федерации, имеющие наибольший дефицит местных бюджетов по состоянию на 01.10.2016 (млрд. рублей):

Архангельская область	-1,1
Красноярский край	-0,8
Нижегородская область	-0,8
Республика Бурятия	-0,7
Саратовская область	-0,7

1. Муниципальный долг и расходы на его обслуживание.

Объем муниципального долга по состоянию на 01.10.2016 составил 347,6 млрд. рублей (на 01.10.2015 – 321,7 млрд. рублей); Объем расходов муниципальных образований на обслуживание муниципального долга по состоянию на 01.10.2016 составил 19,5 млрд. рублей, в том числе: - расходы бюджетов городских округов, в т.ч. с внутригородским делением – 17,4 млрд. рублей - расходы бюджетов муниципальных районов – 1,9 млрд. рублей. - расходы бюджетов городских поселений – 0,2 млрд. рублей.