МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Башкирский государственный педагогический университет

им. М.Акмуллы»

(ФГБОУ ВО «БГПУ им. М.Акмуллы»)

Развитие бюджетно-налогового федерализма

доклад по дисциплине «Региональная экономика»

Выполнила:

студентка 3 курса гр. ПРОПД 31-14

Абдуллина Е.Р.

Проверила:

ст.преподаватель Кильдибекова З.Р.

Уфа, 2016.

Россия – это государство федеративного типа. Одним из важнейших направлений развития правовой системы имеет широкий пласт правовых, экономических и политических отношений, находящихся в сфере действия принципа федерализма.

Важнейшей составной частью принципа федерализма является бюджетно-налоговый федерализм.

Бюджетно-налоговый федерализм – это форма обеспечения единства и самостоятельности бюджетов различных уровней государственной власти в соответствии с их функциями и полномочиями, которая основана на четких, закрепленных законодательством нормах.

Главной задачей налогового федерализма является обеспечение единства РФ как федеративного государства и стабильности его социально-экономического развития на основе удовлетворения потребностей в денежных средствах всех уровней власти и управления, которое достигается за счет рационального перераспределения взимаемой в виде налогов части валового внутреннего продукта между звеньями бюджетной системы.

Финансово-бюджетный федерализм базируется на основных принципах:

1. Принцип разграничения функций, ответственности и финансовой деятельности между федеральным центром и субъектами Федерации.

2. Принцип равноправия всех субъектов Федерации в их финансовых отношениях с федеральным центром.

3. Принцип самостоятельности бюджетов разных уровней.

4. Принцип наличия схемы финансового выравнивания на основе бюджетных трансфертов финансового положения объективно депрессивных субъектов Федерации и муниципалитетов.

5. Принцип законодательной регламентации бюджетно-налоговых полномочий уровней власти.

Концепция бюджетно-налогового устройства в федеративном государстве заключается в установлении в нормах права налоговых источников доходов и полномочий по бюджетной вертикали, способов перераспределения бюджетных ресурсов между бюджетами бюджетной системы.

Российское законодательство закрепляет за отдельными бюд­жетами конкретные виды доходов. В случае, если для сбаланси­рования доходов и расходов регионального бюджета собственных средств не хватает, предусматривается передача части средств из вышестоящих бюджетов в виде отчислений от доходов и налогов в порядке бюджетного регулирования. Такие доходы носят назва­ние регулирующих.

В тех случаях, когда собственные доходы и отчисления от государственных доходов и налогов не обеспечивают сбалансиро­вание доходов и расходов бюджетов, применяются дотации, суб­сидии и субвенции (трансферты) из вышестоящих бюджетов.

Для решения проблемы финансовой поддержки бюджетов деп­рессивных регионов регионы страны необходимо разделить на группы:

1. регионы, в которых высокая зависимость от федеральной помощи определяется плохим финансовым управлением, — здесь нужны реформы, внедрение образцовой практики (возможно, их придется инициировать введением федерального управления);

2. регионы, в которых депрессивная ситуация возникла по объективным обстоятельствам, — здесь федеральному центру при­дется напрямую взять на себя ответственность за выполнение го­сударственных обязательств с возможным введением особого ста­туса «территорий ограниченной финансовой самостоятельности».

Формирование бюджетов всех уровней, как известно, обеспечивается за счет налоговых и неналоговых доходов. В связи с этим, оптимальный бюджетно-налоговый федерализм должен реализовываться, прежде всего, на основе оптимальной налоговой системы государства.

Создание налоговых систем, обеспечивающих одновременно реализацию общественных функций государства и повышение деловой активности граждан, предприятий, муниципалитетов, регионов, всегда было и будет предметом дебатов и настоящих сражений между различными ветвями власти и бизнесом.

В процессе работы над Налоговым кодексом Российской Федерации, как известно, было подготовлено несколько вариантов кодексов с диапазоном обновления налоговой системы от кардинального варианта до максимально приближенного к действовавшей до 1998 года. Среди кардинально-радикальных вариантов следует, конечно же, отметить вариант кодекса, подготовленный весьма активно и продуктивно работающей по данной проблеме ассоциацией «Налоги России». Как известно, после бурных обсуждений принят вариант кодекса, который, с нашей точки зрения, можно назвать «преемственно-консервативным», предполагающим в основном сохранение действовавших налогов. Кроме того, уже после принятия кодекса стали поступать предложения о введении новых налогов, что подтверждает необходимость его совершенствования.

Проблема создания налоговой системы, обеспечивающей баланс, гармонию социальной справедливости и экономической эффективности, таким образом, осталась нерешенной.

Для обеспечения объективности и прозрачности процесса поддержки муниципальных бюджетов используется методика расчета суммы финансовой помощи (трансферта) бюджетам городов и районов. Данная методика предусматривает подъем «слабых территорий» до среднего по области уровня доходов в расчете на одного жителя. Дотация предоставляется на формирование минимального (текущего) бюджета, в то время как бюджет развития финансируется из областного бюджета.

Финансовая помощь в соответствии с этой методикой оказывается только территориям, получившим статус «территорий, нуждающихся в поддержке» или «территорий, особо нуждающихся в поддержке». Статус «территории, нуждающейся в поддержке» предоставляется тем районам и городам, у которых душевой доход в прогнозируемом году в расчете на одного жителя меньше средне­душевого бюджетного дохода по области в целом.

Порядок исчисления величины трансфертов из регионального в нижестоящий бюджет выглядит следующим образом. Вначале определяется разница между душевым бюджетным доходом данной территории и среднедушевым бюджетным доходом в целом по области на прогнозируемый год. В случае, если душевой бюджетный доход (ДБД) данной территории меньше среднедушевого бюджетного дохода (СБД) в целом по области, разница умножается на численность населения (ЧН) этой территории. При этом бюджетные доходы, включаемые в расчет, корректируются на понижающий коэффициент (0,8), вводимый для стимулирования дотируемых территорий полнее мобилизовать собственные финансовые ресурсы.

При определении размера трансфертов субъектам Федерации необходимо учитывать:

• возможный потенциал доходов регионального бюджета;

• различия в бюджетных расходах, вызванные необходи­мостью содержать имеющуюся социально-бытовую инфраструктуру;

• различный уровень развития материально-технической базы социальной сферы;

• финансовые ресурсы, получаемые регионом в виде всевозможных налоговых льгот, отсрочек уплаты федеральных налогов и освобождений от них;

• финансовые ресурсы, поступающие в регион при перераспределении федеральных внебюджетных средств;

• региональные удорожающие факторы, влияющие на величину бюджетных затрат;

• различия в нормативах, связанные со спецификой расселения населения.

Кроме установления трансфертов, поступающих субъектам Федерации при перераспределении федерального фонда региональной поддержки, возможно привлечение средств из федерального бюджета на основе разработки своего рода территориального бизнес-плана, оценивающего привлекательность региона и эффективность вложений с позиций интересов государства в целом.

В целях совершенствования бюджетно-налоговой системы можно выделить несколько первоочередных задач.

1. Необходимо решить проблему налоговых платежей общероссийских компаний («Газпром», РАО ЕЭС, ЛУКОЙЛ, Сбербанк РФ и др.), которые платят налоги по месту регистрации (т.е. в Москве). Здесь возможны различные подходы:

• решение, предлагаемое Налоговым кодексом РФ, — налоги с разных территориальных подразделений межрегиональной компании платятся пропорционально стоимости активов и численности занятых в этих подразделениях;

• создать федеральный налоговый округ, где были бы зарегистрированы указанные общероссийские компании. В этом случае в федеральный бюджет поступала бы не только федеральная, но и региональная и муниципальная доли налогов этих налогоплательщиков;

• в законе о бюджете отдельным пунктом прописать, что налоговые поступления от компаний поступают в федеральный бюджет и пополняют ФФПР. Это более эффективно, так как распределение ФФПР прозрачно, подконтрольно и адресно.