- •Изучение особенностей функционирования проверяемого предприятия
- •1. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •2. Анализ системы управления предприятия
- •3. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •2. Налоговый кодекс рф.
- •4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
- •Аудиторская проверка операций по заготовлению и расходованию
- •1. Аудит операций с основными средствами
- •3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
- •10. Налоговый кодекс рф.
- •13. Гражданский кодекс рф.
- •2. Аудит операций с нематериальными активами
- •3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
- •7. Налоговый кодекс рф.
- •10. Гражданский кодекс рф.
- •3. Аудит операций с материально-производственными запасами
- •3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
- •6. Налоговый кодекс рф.
- •8. Гражданский кодекс рф.
- •Аудиторская проверка операций с денежными средствами и финансовыми вложениями
- •1. Аудит кассовых операций
- •4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
- •2. Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках
- •3. Аудит операций по движению средств на валютных счетах
- •4. Аудит финансовых вложений
- •Аудиторская проверка процесса производства и реализации
- •1. Аудит затрат на производство
- •2. Налоговый кодекс рф.
- •4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
- •2. Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации
- •2. Налоговый кодекс рф.
- •4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
- •Аудиторская проверка расчетных операций
- •1. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
- •2. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования
- •3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •4. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •1. Гражданский кодекс рф.
- •2. Налоговый кодекс рф.
- •3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
- •Аудиторская проверка формирования финансовых результатов и распределения прибыли
- •1. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли
- •1. Налоговый кодекс рф.
- •2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.
- •3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
- •2. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства
- •1. Гражданский кодекс рф.
- •2. Налоговый кодекс рф.
- •4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
1. Аудит кассовых операций
Цель аудита кассовых операций - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете.
В процессе аудиторской проверки кассовых операций следует руководствоваться следующими нормативными документами:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете".
2. Закон РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных, расчетов с населением".
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.
7. Указание ЦБР "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке".
Источниками информации для проверки кассовых операций являются: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры по счету 50, Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудиторам следует подтвердить первоначальную оценку систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета этих операций. Одним из способов получения данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику.
По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Полученная оценка сравнивается с первоначальной оценкой, сформулированной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур.
В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:
изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций.
проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег, в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных), применения контрольно-кассовых машин).
ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.
Наиболее распространенные ошибки, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций:
отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.