- •Тема 1. Анализ производства и реализации продукции.
- •Тема 2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы.
- •Тема 3. Анализ использования основных средств.
- •Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов.
- •Тема 5. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг).
- •Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •Тема 7. Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности.
- •Тема 8. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и задачи.
- •Тема 9. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Тема 5. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг).
По данным таблицы сделайте анализ коммерческих расходов по статьям. Сформулируйте вывод.
Ответ:
Показатели |
План |
Факт |
Отклонения | |||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % | |
1. Затраты на отгрузку продукции, тыс. руб. |
5199,0 |
98% |
5797,5 |
98% |
598,5 |
98% |
2. Расходы на упаковку и маркетинг, тыс. руб. |
121,0 |
2% |
152,5 |
2% |
31,5 |
2% |
Итого: |
5320 |
100% |
7150 |
100% |
630 |
100% |
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям и в особенности по материальным затратам.
Затраты на отгрузку товаров превысили план на 11,5%, это могло произойти за счет увеличения веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.
Расходы на упаковку и маркетинг превысили план 26%, это могло произойти за счет их увеличения количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объемом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.
Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка – один из факторов повышения спроса на продукцию. Увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объема продаж. То же можно сказать о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые исследования.
Общее отклонение составило 11,8% из этого можно сделать вывод, что фактически предприятие произвело больше продукции, чем планировали, либо увеличились цены по данным расходам
Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
1. На основании приведенных данных проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию.
Показатели |
Изделие А |
Изделие Б | ||
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год | |
Объем производства, шт. |
6000 |
7000 |
5000 |
7000 |
Цена изделия, тыс. руб. |
200 |
220 |
35 |
40 |
Себестоимость изделия, тыс. руб. |
70,0 |
80,0 |
20 |
24 |
Ответ:
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):
П = Σ [VРПобщ · Удi (Цi – Сi)].
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
Показатель
|
Прошлый год
|
Прошлый год, пересчитанный на объем отчетного года продаж
|
Отчетный год
|
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг(В)
|
Σ(VРПi пг·Цi пг) = = 1375000
|
Σ(VРПi ог·Цi пг) = =1645000
|
Σ(VРПi ог·Цi ог) = = 1820000
|
Полная себестоимость реализованной продукции (3) |
Σ(VРПi пг·Сi пг) = = 520000
|
Σ(VРПi ог·Сi пг) = = 630000
|
Σ(VРПi ог·Сi ог) = = 728000
|
Прибыль (П)
|
855000 |
1015000 |
1092000 |
На данном предприятии разница отчетного года с прошлым годом по реализации составляет:
Крп = VРПог : VРПпг = 14000 : 11000 = 1,27
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 27% и составить 1085850 руб. (855000 · 1,27).
Определить сумму прибыли при объеме отчетного года и структуре реализованной продукции, но при себестоимости и ценах прошлого года. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
Σ(VРПiог· Цi пг) – Σ(VРПi ог· Сi пг) = 1645000 – 630000 =1015000 руб.
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах отчетного года, но при себестоимости продукции прошлого года. Для этого из суммы выручки отчетного года следует вычесть условную сумму затрат:
Σ(VРПi ог·Цi ог) – Σ(VРПi ог·Сi пг) = 1820000 –630000= 1190000 руб.
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
Показатель прибыли
|
Факторы
|
Порядок расчета
|
Прибыль, тыс. руб.
| |||
Объем продаж
|
Структура продаж
|
Цены
|
Себестоимость
| |||
План
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Впл – Зпл
|
855000 |
Усл. 1
|
Отч. год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Ппл · Крп
|
1085850 |
Усл. 2
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Вусл – Зусл
|
1015000 |
Усл. 3
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Пр.год
|
Вф – Зусл |
1190000 |
Фактически
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Вф – Зф
|
1092000
|
По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции
ΔПVРП = Пусл1 – Пп.г. = 1085850 - 855000 = 230850 руб.;
структуры товарной продукции
ΔПстр = Пусл2 – П усл1 = 1015000 - 1085850 = -70850 руб.;
отпускных цен
ΔПц = Пусл3 – П усл2 = 1190000 – 1015000 = 175000 руб.;
себестоимости реализованной продукции
ΔПс = По.г. – П усл3 = 880000 – 950000 = -98000 руб.
Итого +237000 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что прибыль увеличилась по сравненению с прошлым годом, в основном за счет увеличения объема реализации и среднереализационных цен. Снижению суммы прибыли на 70850 руб. способствовали изменения в структуре товарной продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 98000 руб.
Сделаем факторный анализ прибыли по каждому виду продукции. Прибыль от отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен, себестоимости единицы продукции и объема выпуска
Вид продукции |
А |
Б |
Объем продаж |
|
|
пр. год |
6000 |
5000 |
отч.год |
7000 |
7000 |
Цена |
|
|
пр. год |
200 |
35 |
отч.год |
220 |
40 |
Себестоимость |
|
|
пр. год |
70 |
20 |
отч.год |
80 |
24 |
Прибыль |
|
|
пр. год |
780000 |
75000 |
усл1(Объем продаж отчетного года) |
910000 |
105000 |
усл2 (Объем продаж и цены отчетного года) |
1050000 |
140000 |
отч.год |
980000 |
112000 |
Изменение прибыли |
|
|
Общее |
200000 |
37000 |
За счет объема продаж |
130000 |
30000 |
За счет цен |
140000 |
35000 |
За счет с-стоимости |
-70000 |
-28000 |
Из расчетов видно, что прибыль изделия А и изделия Б увеличилась за счет увеличения объема продаж реализационных цен и уменьшается за счет роста себестоимости.
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблиц
ΔRобщ = Rог – Rпг = 150,00 – 164,42 = - 14,42%;
ΔRVРП = Rусл1 – Rпг = 204,61 – 164,42 = 40,19%;
ΔRуд = Rусл2 – Rусл1 = 161,11 – 204,61 = -43,50%;
ΔRц = Rусл3 – Rусл1 = 188,89 – 161,11 = +27,78%;
ΔRс = Rог – Rусл3 = 150,00 – 188,89 = –38,89%.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что в прошлом году уровень рентабельности был выше, чем в отчетном году на 14,42% в связи с ростом себестоимости реализованной продукции и снижением удельного веса более доходных видов продукции общем объеме реализации. Рост объема производства и среднего уровня цен вызвал повышение уровня рентабельности.
Сделаем факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:
По данным таблицы рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия А способом цепной подстановки:
Уровню рентабельности изделия А в прошлом году был выше чем в отчетном на 10,71% (175,00 – 185,71). За счет повышения цены он возрос на 28,57% (214,28 – 185,71). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 39,28 %(175,00 – 214,28).
Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.
Уровню рентабельности изделия Б в прошлом году был выше чем в отчетном на 8,33% (66,67-75,00). За счет повышения цены он возрос на 25% (100 – 250). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 33,33 % (66,67 - 100).
Из таблицы видно, какие виды продукции на предприятии более доходные, как выполнен план по уровню рентабельности и какие факторы на это повлияли.
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
Вид продук- ции
|
Цена, руб. |
Себестоимость, руб. |
Рентабельность, %
|
Изменение рентабельности, %
| ||||||
Общее
|
В том числе за счет
| |||||||||
Пр.год
|
Отч.год
|
Пр.год
|
Отч.год
|
Пр.год
|
Усл.
|
Отч.год т
|
цены
|
себесто- имости
| ||
А
|
200 |
220 |
70 |
80 |
185,71 |
214,28 |
175 |
-10,71 |
28,57 |
-39,28 |
Б
|
35 |
40 |
20 |
24 |
75 |
100 |
66,67 |
-8,33 |
25 |
-33,33 |