Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов.

Используя приведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий, и оцените полученные результаты:

Показатели	Изделие А		Изделие Б
	План	Факт	План	Факт
Объем производства, шт. (VВП)	6000	6000	4000	6000
Цена 1 т., тыс.руб. (ЦП)	20	50	30	35
Расход материала Х на единицу продукции:
масса, т.	0,4	0,42	0,14	0,15
цена, тыс.руб.	50	60	50	60
Расход материала Y на единицу продукции:
масса, т.	0,3	0,3	0,20	0,21
цена, тыс.руб.	140	148	140	148

Ответ:

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (У_Дi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию и удельного веса прямых материальных затрат в общей их сумме.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс. руб.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану	(VВПiПЛ  УРiПЛ  ЦМiПЛ)	6000*(0,4*50+0,3*140)+4000*(0,14*50+0,2*140)=512000
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры	МЗПЛ  ВПФ / ВППЛ	(512000*510000)/240000=1088000
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции	(VВПiФ  УРiПЛ  ЦМiПЛ)	6000*(0,4*50+0,3*140)+6000*(0,14*50+0,2*140)=582000
г) фактически по плановым ценам	(VВПiФ  УРiФ  ЦМiПЛ)	6000*(0,42*50+0,3*140)+6000*(0,15*50+0,21*140)=599400
д) фактически	(VВПiФ  УРiФ  ЦМiФ)	6000*(0,42*60+0,3*148)+6000*(0,15*60+0,21*148)=658080
II. Стоимость валового выпуска продукции:
а) по плану	(VВПiПЛ  ЦПiПЛ)	(6000*20)+(4000*30)=240 000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах	(VВПiФ  ЦПiПЛ)  ВПСТР	(6000*20)+(6000*30)=300 000
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам	(VВПiФ  ЦПiПЛ)	(6000*20)+(6000*30)=300 000
г) фактически	(VВПiФ  ЦПiФ)	(6000*50)+(6000*35)=510000

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоем­кости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета					Расчет материалоемкости	Уровень материалоемкости, коп.
	Объем производства	Структура продукции	Расход материала на изделие	Цены на материалы	Цены на продукцию
План	План	План	План	План	План	512000 : 240000	2,13
Усл. 1	Факт	План	План	План	План	1088000 : 300000	3,63
Усл. 2	Факт	Факт	План	План	План	582000 : 300000	1,94
Усл. З	Факт	Факт	факт	План	План	599400 : 300000	2,00
Усл. 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	658080 : 300000	2,12
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	658080 :510000	1,29

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом уменьшилась на 0,84 коп., в том числе за счет изменения:

объема выпуска продукции 3,63-2,13 = + 1,50 коп.,

структуры производства 1,94 – 3,63 = – 1,69коп.,

удельного расхода сырья 2,00-1,94= + 0,06 коп.,

цен на сырье и материалы 2,19-2,00 = + 0,19 коп.,

отпускных цен на продукцию 1,29 – 2,19 = – 0,90 коп.

Итого -0,84 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высо­ким уровнем материалоемкости. Был перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость повысилась на 0,06 коп. Наибо­лее существенное влияние на повышение материалоемкости продук­ции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 0,19 коп. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась.

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчитаем их влияние на материалоемкость (МЕ) изделия А способом цепной подстановки:

Материалоемкость данного вида продукции снизилась в целом на 1 коп., в том числе за счет изменения:

– расхода материалов на единицу продукции

MЕ_ур = MЕ_{усл 1} – MЕ_пл = 28 – 27 = +1 коп.;

– цен на сырье и материалы

MЕ_цм = MЕ_{усл 2} – MЕ_{усл 1} = 33 – 28 = +5 коп.;

– отпускных цен на продукцию

MЕ_цп = MЕ_ф – MЕ_{усл 2} = 26 – 33 = –7 коп.

Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.

Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на 5 коп., в том числе за счет изменения:

– расхода материалов на единицу продукции

MЕ_ур = MЕ_{усл 1} – MЕ_пл = 53 – 50 = +3 коп.;

– цен на сырье и материалы

MЕ_цм = MЕ_{усл 2} – MЕ_{усл 1} = 64 – 53 = +11 коп.;

– отпускных цен на продукцию

MЕ_цп = MЕ_ф – MЕ_{усл 2} = 55 – 64 = –9 коп.

Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.				Отклонение от плана, коп.
	План	Усл.1	Усл. 2	Факт	Общее	В том числе за счет:
						УР	ЦМ	ЦП
А	27	28	33	26	-1	+1	+5	-7
Б	50	53	64	55	+5	+3	+11	-9

Более высокий уровень материалоемкости имеет изделие Б и он выше планового на 5 коп. из-за использования более дорогих видов материалов.