Тема 5. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг).

Как определить изменение себестоимости произведённой продукции за счет ресурсоемкости и цен на ресурсы?

Решение:

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Уд_i) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗ_i). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УР_i) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц_i). То есть увеличение или снижение таких факторов как ресурсоемкость и цены на ресурсы прямопропорционально влияет на удельные материальные затраты и следовательно на себестоимость продукции.

Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

На основании приведенных данных проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию.

Показатель	Изделие А		Изделие Б
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
Объем производства, шт.	5000	6000	4000	6000
Цена изделия, тыс.руб.	100	120	25	30
Себестоимость изделия, тыс. руб.	70,0	80,0	20	24

Решение:

Прибыль зависит от объема продаж, структуры продаж, цены реализации и себестоимости продукции.

Показатель	Изделие А		Изделие Б
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
Объем производства, шт.	5000	6000	4000	6000
Цена изделия, тыс.руб.	100	120	25	30
Себестоимость изделия, тыс. руб.	70,0	80,0	20	24
Прибыль, тыс. руб.	150000	240000	20000	36000

В целом по предприятию по сравнению с прошлым периодом в отчетному периоде прибыль выросла на 62% (106 000 тыс. руб.). По изделию А прибыль возросла на 60% (90 000тыс. руб.), а по изделию Б – 80% (16 000 тыс. руб.). Такие положительные тенденции достигнуты благодаря увеличению объема производства и цены изделий. Однако увеличилась и себестоимость продукции. Вероятно, причиной данных изменений явилось изменение материально-технической базы (переход на новое сырье, новое оборудование).

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки

ΔR_общ = R_ф – R_пл = 44,2 – 39,5 = +4,7%;

ΔR_VРП = R_усл1 – R_пл = 35,0 – 39,5 = - 4,5%;

ΔR_уд = R_усл2 – R_усл1 = 38,8 – 35,0 = +3,8%;

ΔR_ц = R_усл3 – R_усл1 = 44,4 – 35,0 = +9,4%;

ΔR_с = R_ф – R_усл3 = 44,2 – 44,4 = –0,2%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и удельного веса более доходных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости реализованной вызвал снижение уровня рентабельности на 0,2%.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

По изделию А

План по уровню рентабельности данного изделия перевыполнен в целом на 7,2% (50-42,8). За счет повышения цены он возрос на 28,6% (71,4-42,8). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 21,4% (50-71,4).

По изделию Б

План по уровню рентабельности данного изделия соответствует факту. За счет повышения цены рентабельность возросла на 25% (50-25). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 25% (25-50).