Тема 3. Анализ использования основных средств.

1. Какие показатели характеризуют движение и техническое состояние основных средств?

2. На основании данных таблицы рассчитать показатели эффективности использования основных фондов. Сформулировать выводы.

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (±)	Темп изменения
1. Объем выпуска продукции, тыс.руб.	22500	23350
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	19100	19300
3. Фондоотдача
4. Фондоемкость

Решение:

1. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

1) коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

2) срок обновления основных фондов (Т_обн):

3) коэффициент выбытия (К_в):

4) коэффициент прироста (К_пр):

5) коэффициент износа (К_изн):

6) коэффициент годности (К_г):

2.

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (±)	Темп изменения
1. Объем выпуска продукции, тыс.руб.	22500	23350	850	0,038
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	19100	19300	200	0,010
3. Фондоотдача	1,178	1,210	0,032	0,027
4. Фондоемкость	0,849	0,827	-0,022	-0,026

В отчетном периоде произошло увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов по сравнению с базисным годом на 200 тыс. руб. или 0,01%. Это произошло на фоне увеличения объема выпуска продукции на 850 тыс. руб. или 0,038%. Всё это привело к увеличению фондоотдачи на 0,027% и снижению фондоемкости на 0,026%.

Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов.

Используя приведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий, и оцените полученные результаты:

Показатели	Изделие А		Изделие Б
	План	Факт	План	Факт
Объем производства, шт. (VВП)	6000	6000	4000	6000
Цена 1 т., тыс.руб. (ЦП)	120	150	30	35
Расход материала Х на единицу продукции:
масса, т.	0,4	0,42	0,14	0,15
цена, тыс.руб.	50	60	50	60
Расход материала Y на единицу продукции:
масса, т.	0,3	0,3	0,20	0,21
цена, тыс.руб.	40	48	40	48

Решение:

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (У_Дi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию и удельного веса прямых материальных затрат в общей их сумме.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс. руб.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану	(VВПiПЛ УРiПЛЦМiПЛ)	6000*(0,4*50+0,3*40)+4000*(0,14*50+0,2*40)=252000
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры	МЗПЛВПФ/ ВППЛ	(252000*1110000)/840000=333000
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции	(VВПiФ УРiПЛЦМiПЛ)	6000*(0,4*50+0,3*40)+6000*(0,14*50+0,2*40)=282000
г) фактически по плановым ценам	(VВПiФ УРiФЦМiПЛ)	6000*(0,42*50+0,3*40)+6000*(0,15*50+0,21*40)=293400
д) фактически	(VВПiФ УРiФЦМiФ)	6000*(0,42*60+0,3*48)+6000*(0,15*60+0,21*48)=352080
II. Стоимость валового выпуска продукции:
а) по плану	(VВПiПЛ ЦПiПЛ)	(6000*120)+(4000*30)=840 000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах	(VВПiФ ЦПiПЛ)ВПСТР	(6000*120)+(6000*30)=900 000
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам	(VВПiФ ЦПiПЛ)	(6000*120)+(6000*30)=900 000
г) фактически	(VВПiФ ЦПiФ)	(6000*150)+(6000*35)=1110000

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоем­кости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета					Расчет материалоемкости	Уровень материалоемкости, коп.
	Объем производства	Структура продукции	Расход материала на изделие	Цены на материалы	Цены на продукцию
План	План	План	План	План	План	252000 : 840000	30,00
Усл. 1	Факт	План	План	План	План	333000 : 900000	37,00
Усл. 2	Факт	Факт	План	План	План	282000 : 900000	31,33
Усл. З	Факт	Факт	факт	План	План	293400 : 900000	32,60
Усл. 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	352080 : 900000	39,12
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	352080 :1110000	31,72

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,72 коп., в том числе за счет изменения:

объема выпуска продукции 37,00 – 30,00 = + 7,00 коп.,

структуры производства 31,33 – 37,00 = – 5,67коп.,

удельного расхода сырья 32,60 – 31,33= + 1,27 коп.,

цен на сырье и материалы 39,12 – 32,60 = + 6,52 коп.,

отпускных цен на продукцию 31,72 – 39,12 = – 7,4 коп.

Итого +1,72 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Наблюдается перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость увеличилась на 1,27 коп. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост объема выпуска продукции. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 7 коп. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы превосходили темпы роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, в которой она возросла за счет предыдущего фактора.

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчитаем их влияние на материалоемкость (МЕ) изделия А способом цепной подстановки:

Материалоемкость данного вида продукции снизилась в целом на 1 коп., в том числе за счет изменения:

– расхода материалов на единицу продукции

MЕ_ур = MЕ_{усл 1} – MЕ_пл = 28 – 27 = +1 коп.;

– цен на сырье и материалы

MЕ_цм = MЕ_{усл 2} – MЕ_{усл 1} = 33 – 28 = +5 коп.;

– отпускных цен на продукцию

MЕ_цп = MЕ_ф – MЕ_{усл 2} = 26 – 33 = –7 коп.

Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.

Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на 5 коп., в том числе за счет изменения:

– расхода материалов на единицу продукции

MЕ_ур = MЕ_{усл 1} – MЕ_пл = 53 – 50 = +3 коп.;

– цен на сырье и материалы

MЕ_цм = MЕ_{усл 2} – MЕ_{усл 1} = 64 – 53 = +11 коп.;

– отпускных цен на продукцию

MЕ_цп = MЕ_ф – MЕ_{усл 2} = 55 – 64 = –9 коп.

Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.				Отклонение от плана, коп.
	План	Усл.1	Усл. 2	Факт	Общее	В том числе за счет:
						УР	ЦМ	ЦП
А	27	28	33	26	-1	+1	+5	-7
Б	50	53	64	55	+5	+3	+11	-9

Более высокий уровень материалоемкости имеет изделие Б и он выше планового на 5 коп. из-за использования более дорогих видов материалов.