1. Особенности управления бюджетом вуза

1. В вузе реализован содержательный процесс формирования бюджета.

2. Работа с бюджетом ведется в разных формах:

• в общепринятых форматах: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, управленческий баланс;

• полностью реализуется бюджетный цикл: планирование, план-факт-анализ, регулирование;

• форматы бюджетов формируются для различных уровней управления: уровень администрации, уровень факультетов, институтов, уровень кафедр.

3. Финансовая структура вуза согласована с его оргструктурой и административной системой управления.

4. Форматы бюджетов различных уровней управления и функционального назначения согласованы и унифицированы, что обеспечивает их консолидацию.

5. Технология консолидации бюджетов, принятая в ТГУ, обеспечивает возможность всестороннего план-факт-анализа в разрезе источников доходов и направлений расходов.

6. В практике бюджетирования используются корректируемые нормативные показатели.

7. Согласование действий всех элементов финансовой структуры вуза в процессе бюджетирования осуществляется с помощью целевых и нормативных показателей.

8. Финансовая система ТГУ предусматривает возможность внутреннего кредитования структурных подразделений.

9. Перспективная задача бюджетирования – разработка управленческого баланса, а не только бухгалтерская отчетность.

10. В финансовой структуре ТГУ через структурные подразделения реализуется общий принцип децентрализации управления вузом.

11. Правовой основой бюджетной системы является свод внутривузовских нормативных документов.

3. Динамический мониторинг финансовой отчетности

Одна из задач реформирования управления финансами в вузе – переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности университета, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения.

Характерной составляющей анализа финансово-экономического состояния вуза является анализ на основе показателей квартальной и годовой бухгалтерской и статистической отчетности. Предварительный анализ осуществляется до окончания отчетного периода, перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда имеется возможность изменения ряда статей баланса, проведения необходимых расходов, реинвестирования средств в образовательные услуги, а также для подготовки пояснительной записки к отчету.

Качество финансового анализа зависит от выбранной методики, достоверности данных и уровня компетентности. С целью подтверждения достоверности данных бухгалтерской и статистической отчетности целесообразно проводить аудиторскую проверку (инициативный аудит). Для повышения уровня компетентности, квалификации работников, ответственных за формирование бюджета вуза и его структурных подразделений и единиц (включая факультеты), за финансовое и налоговое планирование, за учет и отчетность, следует провести аттестацию работников и получение, в необходимых случаях, квалификационного аттестата бухгалтера, аудитора. Основное внимание необходимо уделять не столько методам финансового анализа, сколько способам анализа его результатов и методам выработки управленческого решения.

Основные компоненты финансово-экономического анализа деятельности университета:

1. Анализ бухгалтерской отчетности представляет собой изучение абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности. Для его проведения необходимо:

• определить состав имущества университета;

• определить его финансовые вложения;

• определить источники финансирования (формирования доходов бюджета (сводной сметы);

• оценить объем доходов и расходов в целом («брутто» и «нетто») и по составляющим;

• оценить объем и сроки кредиторской и дебиторской задолженности;

• провести мониторинг сложившихся хозяйственных связей (особенно с поставщиками).

При этом следует обязательно сравнить фактические показатели отчетности с плановыми (сметными) и установить причины их несоответствия (расхождения).

2. Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Наиболее распространенными методами горизонтального анализа являются:

• простое сравнение статей отчетности и анализ резких изменений;

• анализ изменений статей (показателей) отчетности в сравнении с изменениями других статей.

При этом особое внимание следует уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

3. Вертикальный анализ проводится в целях выявления удельного веса отдельных статей отчетности (показателей, расходов) в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

4. Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений отчетности за ряд лет от уровня базового года. Целесообразно приведение к сопоставимым данным путем пересчета на основе инфляционной поправки (применение индексов инфляции, изменения тарифов, МРОТ, ЕТС и др.).

Для предварительной оценки применяемые показатели могут быть разделены на первый и второй классы, имеющие между собой качественные различия, либо различные измерители (натуральные, стоимостные). Для ряда показателей могут быть определены ХХХ оптимальных значений и/или отклонений в зависимости от их принадлежности к различным видам деятельности и других особенностей функционирования. Используя сопоставление показателей I и II классов, можно получить среднюю интегральную оценку и сопоставимые экспресс-оценки финансово-экономического состояния университета.

Информационной базой для проведения углубленного финансового анализа служит бухгалтерский баланс с пояснительной запиской, некоторые формы отчетов в ГНИ (например, отчет о прибылях и убытках), в статистическое управление, в УФК, а также:

• разработка входных и выходных форм (за исключением тех, которые уже используются в учете и анализе) для анализа;

• периодическое (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) составление справок, пояснительных записок с анализом отклонений с выдачей рекомендаций (по устранению недостатков, принятию мер и т.п.) для управленческих решений.