1.2 Учет денежных документов

Денежные документы представляют собой оплаченные ж/д и авиабилеты, почтовые марки, туристические путевки. Оценка денежных документов производится в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением. Для учета денежных документов используют субсчет 3 счета 50.

Поступление денежных документов в организацию отражают:

Дебет 50-3 Кредит 60 - поступление денежных документов от поставщи-

ков;

Дебет 50-3 Кредит 71 – поступление от подотчетных лиц; Дебет 50-3 Кредит 76 – от прочих дебиторов и кредиторов.

Выдача денежных документов отражается:

Дебет 71 Кредит 50-3 – выдача билетов подотчетным лицам; Дебет 73 Кредит 50-3 – выдача путевок работникам.

Остаток по счету 50-3 отражает стоимость денежных документов, находящихся в кассе организации.

1.3 Учет операций по расчетному счету (учет безналичных расчетов)

Для осуществления безналичных расчетов организация открывает в банке расчетный счет. Порядок открытия расчетного счета и порядок взаимодействия с банком прописан Главой 45 Гражданского Кодекса РФ.

Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк пакет документов, куда входят свидетельства о регистрации, о постановке на учет в налоговой инспекции, учредительные документы, карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Организация может иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Порядок безналичных расчетов регулируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденных Банком России 19.06.2012г. № 383-П.

Безналичные расчеты осуществляются в следующих основных формах:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты инкассовыми поручениями;

• расчеты чеками;

• расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

• расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

В зависимости от применяемых форм расчетов используются следующие расчетные документы:

1. платежное поручение;

2. аккредитив;

3. инкассовое поручение.

4. чек и др.

Наиболее распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение – распоряжение плательщика обслуживающему банку произвести перечисление денежных средств на счет получателя, открытом в том же или другом банке.

Форма платежного поручения утверждена вышеуказанным Положением. Срок действия платежного поручения – 10 дней, исправления в нем не допускаются. Платежные поручения могут предоставляться в банк в бумажном виде (на сегодняшний день - все реже), или через систему клиент-банк, интернетбанк и т.п.

В бухгалтерском учете организация отражает операции по расчетному счету на основании банковских выписок.

Банковская выписка – документ в кот. отражается движение денег по расчетному счету организации.

К ней прилагаются все расчетные документы, на основе которых банк зачислил или списал денежные средства со счета организации.

Остаток средств по банковской выписке соответствует остатку денег на счете организации. Для учета операций по расчетному счету используется активный счет 51 Расчетный счет.

Основные операции по расчетному счету оформляются корреспонденциями счетов, отраженными в таблице 2.

Таблица 1 - Основные корреспонденции счетов по расчетному счету

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление денежных средств на расчетный счет из кассы	51	50
Зачисление на расчетный счет средств, числящихся в пути	51	57
Поступление средств от покупателей и заказчиков	51	62
Возврат излишне перечисленных поставщика сумм	51	60
Поступление займов и кредитов	51	66, 67
Поступление средств от учредителей в качестве вклада в уставный капитал	51	75-1
Поступление средств от прочих дебиторов/кредиторов	51	76
Снятие с расчетного счета денежных средств в кассу	50	51
Перечисление денежных средств на депозит	55-3	51
Предоставление другим организациям процентных займов	58-3	51
Оплата денежных средств поставщикам/подрядчикам	60	51
Возврат переплаты покупателям/заказчикам	62	51
Возврат ранее полученных займов и кредитов, а также уплата процентов по ним	66, 67	51
Перечисление налогов в бюджет	68	51
Перечисление взносов в государственные внебюджетные фонды	69	51
Перечисление заработной платы и иных выплат работникам	70	51
Перечисление выплат учредителям, в т.ч. дивидендов	75	51
Перечисление средств прочим дебиторам/кредиторам	76	51
И т.д.

Сальдо на конец дня по счету 51 должно соответствовать остатку на банковской выписке. Если банк произвел ошибочное списание денег со счета ему предъявляется претензия Дебет 76-2 Кредит 51.