3.4. Облік коштів на поточному рахунку в банку у іноземній валюті

В умовах ринкової економіки однією із форм економічної діяльності України є зовнішньоекономічна. Іноземна валюта використовується як засіб платежу в розрахунках між резидентами і нерезидентами в межах торгового обороту.

З цією метою суб'єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті для здійснення поточних та для зарахування, використання і погашення кредитів в іноземній валюті відкривається поточний рахунок.

Відкриття банками рахунків в іноземній валюті визначено Інструкцією "Про відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах", затвердженою Постановою Правління Національного банку України 12 листопада 2003 р. № 492 зі змінами та доповненнями. Для відкриття рахунків в іноземній валюті підприємства зобов'язані надати в комерційний банк, який має ліцензію Національного банку України (НБУ) на ведення валютних операцій, перелік необхідних документів.

Після надання необхідних документів працівник банку перевіряє їх і оформляє розпорядження на відкриття рахунка.

На поточні рахунки в іноземній валюті юридичних осіб-резидентів зараховуються такі кошти:

а) через розподільні рахунки:

• невикористаний залишок готівкової іноземної валюти та іноземна валюта за платіжними документами, що були раніше отримані (куплені) в уповноважених банках України чи за кордоном для оплати витрат на відрядження;

• перераховані з-закордону нерезидентами за 30внішньоекономічними контрактами (договорами, угодами);

• повернені з будь-яких причин нерезидентом, на користь якого були перераховані раніше;

• інші надходження на користь резидента - власника рахунка, що не суперечить законодавству України;

б) безпосередньо на поточні рахунки:

• куплені уповноваженим банком України за дорученням власника рахунка за іншу іноземну валюту або національну валюту відповідно до чинного законодавства України;

• перераховані у формі кредиту відповідно до кредитного договору;

• перераховані з вкладного (депозитного) рахунка в уповноваженому банку відповідно до договору банківського вкладу;

• у сумі відсотків, нарахованих за залишком коштів на власному поточному та вкладному (депозитному) рахунках;

• інші надходження, що не суперечать чинному законодавству України.

З поточного рахунка в іноземній валюті юридичних осіб-резидентів за розпорядженням власника рахунка здійснюються такі операції: - виплата готівкою для оплати праці працівникам-нерезидентам, які працюють в Україні за контрактом;

• виплати готівкою або платіжними документами працівникам на службові відрядження під час виїзду за кордон; перерахування на користь нерезидента за межі України за зовнішньоекономічними договорами (контрактами, угодами):

• перерахування для погашення заборгованості за отриманим кредитом і сплати відсотків за ним;

• продаж валюти уповноваженим банком відповідно до чинного законодавства України;

• інші перерахування, що не суперечать чинному законодавству України.

На досліджуваному підприємстві ДП «ДГ «ЕЛІТНЕ» ІР НААН» поточні рахунки в іноземній валюті не використовуються.