3.2. Налоги Киевской Руси в период феодальной раздробленности (9-15вв.)

Становление государственности, финансовой и налоговой системы русского государства началось в конце IX века. Первым прямым налогом стала «дань» – первоначально нерегулярный и добровольный платеж, в последствии превратившийся в систематический прямой налог. Размер налога (дани) определялся в основном двумя способами:

1) Подомовой налог – с каждого жилого дома («по белке с дыму»).

2) Поземельный налог – с площади обрабатываемых земель («по шлягу от рала»).

Следует отметить, что для Руси и, впоследствии, для России часто была характерна общинность при сборе налогов, т.е. сумма налога определялась для общины (например, деревни), а затем сами члены общины распределяли (раскладывали) сумму налога между собой.

Система сбора налогов была представлена двумя способами:

1) «Полюдьем» – князь с дружиной объезжает подвластные ему земли и собирает дань.

2) «Повозом» – община самостоятельно собирает дань и отправляет ее князю.

Косвенные налоги были представлены торговыми и судебными пошлинами.

После татаро-монгольского нашествия основным прямым налогом становится «выход» - подушная (поголовная) сумма, взимавшаяся с каждой души мужского пола и головы крупного рогатого скота.

Помимо «выхода», были и другие ордынские «тяготы» – как правило, натуральные обязанности для русских княжеств, связанные с содержанием ханских чиновников.

Финансирование самого русского государства осуществлялось в основном за счет косвенных налогов (торговых пошлин), которые значительно повышаются.

3.3. Налоги в централизованном Московском государстве (16-17вв.)

Уплата «выхода» была прекращена Иваном III в 1480 году. Устанавливаются многочисленные «чрезвычайные» налоги, в последствии превращающиеся в систематические.

Иван III вводит поземельный налог и производит перепись земельных участков («сошное письмо»). Она предусматривала измерение земельных площадей, в том числе и пахотных, и застроенных дворами в городах, а также последующий перевод полученных данных в условные подушные единицы – «сохи». «Соха» измерялась в «четвертях», ее размер в различных местах был неодинаков и зависел от плодородности земли. Налог, таким образом, определяется с учетом не только площади, но и плодородности земель.

Среди косвенных налогов появляется и получает все большее влияние «питейный» налог – государство при Иване III монополизировало право производить алкоголь и продавало право на производство алкоголя и на его реализацию.

В данный период централизованной системы сбора налогов не существовало, каждое ведомство (Приказ) самостоятельно собирало налог для своего финансирования. В 1655 году создается Счетный Приказ, который контролирует сбор налогов и расходование средств другими Приказами.

3.4. Налогообложение в Российской империи (18-19вв.)

В 1679 году в русском государстве началась налоговая реформа, связанная с переходом от поземельного к подворовому налогообложению. Основной единицей при прямом налогообложении стал «двор» – комплекс построек, огороженный одним забором, в котором были одни ворота.

Реформы Петра I требовали огромного количества денег. Для увеличения доходов казны Петр I утверждает должность «прибыльщиков», которыми были придуманы и введены многочисленные налоги: гербовый сбор, сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, арбузов, орехов, продажи съестного, найма домов, ледокольный и многие другие.

В 1718 году для перехода на «подушную подать» производится перепись населения. Подушный налог исчисляется с каждой «души мужского пола». Размер подушного налога устанавливался для крестьян – 74 копейки, для горожан (ремесленников и торговцев) – 114 копеек.

При Екатерине II было реформировано налогообложение купцов – введен «гильдейский сбор». В зависимости от размера капитала купец относился к одной из 3-х гильдий. Каждый купец сам объявлял размер своего капитала, с которого взимался налог по установленной процентной ставке.

В 1810 году был утвержден и реализован «план финансов Сперанского», который предусматривал значительное увеличение налогов (в 2-3 раза) в связи с необходимостью преодоления огромного бюджетного дефицита.

В 1881 году началась отмена подушной подати, которая заменялась для крестьян – поземельным налогом, для горожан – налогом на строения.

Доля косвенных налогов в XIX – начале XX века доходила до 50%, большая часть приходилась на «питейные» налоги (до 40%) и таможенные пошлины (10%).