- •Завдання 1
- •Бухгалтерський та податковий облік у повіреного
- •Бухгалтерський та податковий облік у довірителя
- •Завдання 2
- •Окремий облік за договором управління майном в управителя
- •Завдання 3
- •Бухгалтерський та податковий облік за договором комісії на продаж
- •Завдання 4
- •Бухгалтерський та податковий облік за договором комісії на купівлю
- •Завдання 5
- •Облік операцій оперативної оренди
- •Завдання 6
- •Операція продажу об'єкта оф у бухгалтерському та податковому обліку продавця
- •Завдання 7
- •Операція з придбання імпортного товару в бухгалтерському та податковому обліку
- •Завдання 8
- •Облік операцій франчайзингу
Завдання 7
Підприємство придбаває у Польщі товар з метою використання його в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності. Вартість товару — 100000,00 доларів США. На дату поставки 11.06.2014 р. курс НБУ становив 1200,00 грн за 100 доларів, на 30.06.2014 р. — 1210,00 грн, на дату оплати 10.07.2014 р. — 1214,00 грн (курси валют умовні). Необхідно скласти бухгалтерські проведення та зазначити суми.
Таблиця 8
Операція з придбання імпортного товару в бухгалтерському та податковому обліку
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума |
Податковий облік |
||
Д-т |
К-т |
Доходи |
Витрати |
|||
1. |
Отримано товари від постачальника на склад 100000,00 х 12,00 = 1200000,00 |
|
|
|
— |
? * |
2. |
Нараховано, сплачено та включено до первісної вартості товару суму мита (умовно 12000,00) |
|
|
|
— |
? * |
3. |
Нараховано та сплачено ПДВ згідно з МД (сума умовна) |
|
|
|
— |
— |
4. |
Відображено в бухобліку курсову різницю на дату балансу (оскільки отриманий, але не оплачений товар є монетарною статтею балансу) ((12,10 - 12,00) х 100000,00) |
|
|
|
— |
? (п. «а» пп. 138.10.4 ПКУ) |
5. |
Проведено оплату постачальнику 100000,00 х 12,40 = 1240000,00 |
|
|
|
— |
— |
6. |
Відображено курсову різницю щодо заборгованості на дату розрахунку (12,40 - 12,10) х 100000 |
|
|
|
— |
? (п. «а» пп. 138.10.4 ПКУ) |
* Податкові витрати у вартості придбання (собівартості) товарів визнаються або за датою визнання доходів від їх реалізації (п. 138.6 ПКУ), або за датою визнання таких витрат у бухгалтерському обліку (п. 138.5 ПКУ). |
||||||
Завдання 8
ТОВ «Захід» (франчайзер) уклало 25 грудня 2013 року договір франчайзингу з ТОВ «Перевесло» (франчайзі). Договір починає діяти з 1 січня 2014 року. Роялті сплачуються протягом 5 днів після укладення договору в повній сумі (16 000 грн) за перший рік, при цьому періодом для нарахування роялті буде квартал. Франчайзер та франчайзі є платниками ПДВ і податку на прибуток на загальних підставах та подають річну звітність з податку на прибуток. Необхідно скласти бухгалтерські проведення та зазначити суми.
Таблиця 9
Облік операцій франчайзингу
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
Податковий облік |
||
Д-т |
К-т |
Доходи |
Витрати |
|||
Облік у франчайзера |
||||||
1. |
Підписано договір франчайзингу, за яким франчайзер повинен отримати оплату за перший рік використання прав. Відповідно проведено нарахування роялті |
|
|
|
— |
— |
2. |
Отримано роялті від франчайзі |
|
|
|
— |
— |
3. |
Наприкінці І кварталу визнано дохід на частину разової винагороди (роялті), яка припадає на звітний квартал |
|
|
|
? * |
— |
Облік у франчайзі |
||||||
1. |
Укладено договір франчайзингу |
|
|
|
— |
— |
2. |
Сплачено роялті франчайзеру |
|
|
|
— |
— |
3. |
Показано витрати поточного періоду на частину роялті (за квартал) |
|
|
|
— |
? * |
* Оскільки сторони договору франчайзингу здають річну декларацію з прибутку, то в податковому обліку франчайзер покаже річний дохід на суму 16000 грн, а франчайзі — річні витрати на цю саму суму. |
||||||