Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов.

Используя приведенные данные, установите, из-за каких фак­торов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость от­дельных изделий, и оцените полученные результаты:

Показатели	Изделие А л		Изделие Б лие
	План	Факт	План	Факт
Объем производства, шт.	4000	4000	3000	5000
Цена 1 т., тыс.руб.	220	250	130	135
Расход материала Х на единицу продукции:
масса, т.	0,4	0,42	0,14	0,15
цена, тыс.руб.	150	160	150	160
Расход материала Y на единицу продукции:
масса, т.	0,3	0,3	0,20	0,21
цена, тыс.руб.	40	48	40	48

Общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию и удельного веса прямых материальных затрат в общей их сумме.

Влияние данных факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы

Рассчитаем данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану	(VВПiПЛ УРiПЛЦМiПЛ)	=4000*(0,4*150+0,3*40) + 3000*(0,14*150+0,20*40)=288000+87000	375 000
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры	МЗПЛВПФ/ ВППЛ	=(375 000*(4000*250+5000*135))/(4000*220+3000*130) = 628125000/1270000	494 586
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции	(VВПiФ УРiПЛЦМiПЛ)	=4000*(0,4*150+0,30*40) + 5000*(0,14*150+0,20*40)=288 000+145000	433 000
г) фактически по плановым ценам	(VВПiФ УРiФЦМiПЛ)	= 4000*(0,42*150+0,3*40)+ 5000*(0,15*150+0,21*40) = 300 000 + 154 500	454 500
д) фактически	(VВПiФ УРiФЦМiФ)	4000* (0,42*160+0,3*48)+5000(0,15*160+0,21*48)= 326 400+170 400	496 800
II. Стоимость валового выпуска продукции:
а) по плану	(VВПiПЛ ЦПiПЛ)	=4000*220+3000*130	1 270 000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах	(VВПiФ ЦПiПЛ)ВПСТР	=4000*220+5000*130	1 530 000
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам	(VВПiФ ЦПiПЛ)	=4000*220+5000*130	1 530 000
г) фактически	(VВПiФ ЦПiФ)	=4000*250+5000*135	1 675 000

Согласно данных таблицы и формулы рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения факторов на изменения ее уровня

Пока­- за­тель	Условия расчета						Расчет материало­- емкости			Уровень материа­лоемко­сти, коп.
	Объем произ­водства	Струк­тура продук­ции	Расход матери-ала на изделие	Цены на матери­алы	Цены на продук­цию
План	План	План	План	План	План	375000/1270000		29,53
Усл. 1	Факт	План	План	План	План	494 586/1530000		32,3
Усл. 2	Факт	Факт	План	План	План	433 000/1530000		28,3
Усл. З	Факт	Факт	факт	План	План	454 500/1530000		29,7
Усл. 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	496 800/1530000		32,4
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	496 800/1 675 000		29,65

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом увеличилась на 0,12 коп. в том числе за счет изменения;

объема выпуска продукции: 32,3-29,53= +2,77 коп;структуры производства: 28,3-32,3 = -4,00 коп.;удельного расхода сырья: 29,7-28,3 = +1,4 коп;цен на сырье и материалы:. 32,4-29,7 = +2,70 коп.;отпускных цен на продукцию: 29,65-32,4 = -2,75 Итого: +0,12 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высо­ким уровнем материалоемкости. Был перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость повысилась на 1,4 коп. Наибо­лее существенное влияние на повышение материалоемкости продук­ции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 2,70 коп. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость увеличилась.

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения её уровня: изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчитаем их влияние на материалоемкость (МЕ) изделия А способом цепной подстановки:

Материалоемкость данного вида продукции снизилась в целом на 1 коп., в том числе за счет изменения:

– расхода материалов на единицу продукции MЕ_ур = MЕ_{усл 1} – MЕ_пл = 34 - 33 = +1 коп.;

– цен на сырье и материалыMЕ_цм = MЕ_{усл 2} – MЕ_{усл 1} = 37 – 34 = +3 коп.;

– отпускных цен на продукциюMЕ_цп = MЕ_ф – MЕ_{усл 2} = 33 – 37 = –4 коп.

Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.

Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на 5 коп., в том числе за счет изменения:

– расхода материалов на единицу продукцииMЕ_ур = MЕ_{усл 1} – MЕ_пл = 24 – 22 = +2 коп.;

– цен на сырье и материалыMЕ_цм = MЕ_{усл 2} – MЕ_{усл 1} = 26 – 24 = +2 коп.;

– отпускных цен на продукциюMЕ_цп = MЕ_ф – MЕ_{усл 2} = 25 – 26 = –1 коп.

Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.					Отклонение от плана, коп.
	План	Усл.1	Усл. 2	Факт	Общее		В том числе за счет:
							УР	ЦМ	ЦП
А	33	34	37	33	0		+1	+3	-4
Б	22	24	26	25	+3		+2	+2	-1

Более высокий уровень материалоемкости имеет изделие Б и он выше планового на 3 коп. Из-за использования более дорогих видов материалов.