8.3. Відображення операцій з готівкою та іншими грошовими коштами на рахунках бухгалтерського обліку
Рахунок
30 "Каса" призначений для узагальнення
інформації
про наявність і рух грошових коштів у
касі підприємства.
Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки:
"Каса в національній валюті";
"Каса в іноземній валюті".
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки 303 "Операційна каса в національній валюті" та 304 "Операційна каса в іноземній валюті".
За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом - виплата (витрачання) готівки. Аналітичний облік може вестися за кожною операційною касою або касиром, що забезпечує реалізацію функції збереження майна власника, а також за видами валют. Найбільш достовірний аналітичний облік ведеться у звіті касира, де відображається кожна господарська операція з руху грошових коштів у касі.
Рахунок
33 "Інші кошти" призначений для
узагальнення інформації про наявність
і рух грошових документів (у національній
та іноземній валюті) та про кошти в
дорозі. Рахунок 33 "Інші кошти" має
такі субрахунки:
"Грошові документи в національній валюті";
"Грошові документи в іноземній валюті";
"Грошові кошти в дорозі в національній валюті";
"Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".
За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів у дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів і списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.
Кореспонденція рахунків з обліку готівки та інших коштів підприємства (табл. 8.1).
Таблиця 8.1
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
Надходження готівки |
|
|
|
1. |
Надходження готівки з банку |
30 "Каса" |
31 "Рахунки в банку" |
2. |
Погашення готівкою короткострокового векселя |
30 "Каса" |
31" Короткострокові векселі одержані" |
3. |
Погашення дебіторської заборгованості покупцем продукції, товарів, робіт, послуг |
30 "Каса" |
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" |
4. |
Отримані дивіденди від асоційованих, дочірніх підприємств |
30 "Каса" |
373 "Розрахунки за нарахованими доходами" |
5. |
Отримані кошти: - від винних осіб за завдані збитки - від підзвітних осіб (залишок авансу) |
30 "Каса", 31 "Рахунки в банку" |
375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" 372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
6. |
Отримано безповоротну фінансову допомогу |
30 "Каса" |
425 "Інший додатковий капітал" |
7. |
Перепродані власні акції |
30 "Каса" |
45 "Вилучений капітал" |
8. |
Отримано цільове фінансування |
30 "Каса" |
48 "Цільове фінансування і цільове надходження" |
9. |
Отримано довгострокову фінансову допомогу на зворотній основі |
30 "Каса" |
55 "Інші довгострокові зобов’язання" |
10. |
Отримано повернену зайво отриману заробітну плату |
30 "Каса" |
66 "Розрахунки за виплатами" |
11. |
Одержана виручка при роздрібній торгівлі |
30 "Каса" |
70 "Дохід від реалізації" |
12. |
Одержано дивіденди та відсотки від інших підприємств |
30 "Каса" |
73 "Інші фінансові доходи" |
13. |
Отримано дохід від реалізації інших необоротних активів |
30 "Каса" |
742 "Дохід від відновлення корисності активів" |
14. |
Отримано надзвичайні доходи |
30 "Каса" |
75 "Надзвичайні доходи" |
14. |
Одержані кошти від: - реалізації інших оборотних активів - реалізації іноземної валюти - штрафів та неустойок |
30 "Каса" |
712 "Дохід від реалізації інших необоротних активів" 711 " Дохід від реалізації іноземної валюти" 715 "Одержані штрафи, пені, неустойки" |
Видача готівки |
|
|
|
1. |
Передано готівку на рахунок в банку |
31 "Рахунки в банку" |
30 "Каса" |
2. |
Виплачено заробітну плату |
66 "Розрахунки за виплатами" |
31 "Рахунки в банку" |
3. |
Передано готівку інкасатору, відправлено через поштове відділення для наступного зарахування на рахунок банку |
333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" |
30 "Каса" |
4. |
Зарахування готівки, внесеної інкасатором, відправленої через поштове відділення, на рахунок банку |
31 "Рахунки в банку" |
333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" |
5. |
Видано готівку під звіт |
372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
30 "Каса" |
6. |
Здійснено передоплату за періодичні видання |
39 "Витрати майбутніх періодів" |
30 "Каса" |
7. |
Викуплено власні акції |
45 "Вилучений капітал" |
30 "Каса" |
8. |
Виплачені дивіденди |
67 "Розрахунки з учасниками" |
30 "Каса" |
9. |
Погашено раніше виданий: - довгостроковий вексель; - короткостроковий вексель. |
51 "Довгострокові векселі видані" 62 "Короткострокові векселі видані" |
30 "Каса" |
10. |
Оплачено постачальнику за отриману продукцію, товари, послуги |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
30 "Каса" |
11. |
Видано працівникам путівки в рахунок заробітної плати |
66 "Розрахунки за виплатами" |
331 "Грошові кошти в національній валюті" |