Міністерство освіти і науки україни

Фінансовий облік 1 Конспект лекцій

для студентів спеціальності 071 «Облік і оподаткування» денної і заочної форм навчання

Луцьк 2016

УДК 657:004

З __

До друку __________ Голова Навчально-методичної ради Луцького НТУ

Електронна копія друкованого видання передана для внесення в депозитарій Луцького НТУ_____________ директор бібліотеки

Затверджено Навчально-методичною радою Луцького НТУ,

протокол № _ від __________р.

Рекомендовано до видання Навчально - методичною радою факультету обліку та фінансів Луцького НТУ, протокол № від р.

________________ Голова навчально-методичної ради факультету обліку та фінансів к.е.н., доцент Московчук А.Т.

Розглянуто і схвалено на засіданні кафедри обліку і аудиту Луцького НТУ,

протокол № 2 від 13 вересня 2016 р.

Укладач: С.В. Зеленко к.е.н. доцент Луцького НТУ

Рецензент: Н.В. Голячук, к.е.н., професор Луцького НТУ

Відповідальний

за випуск: І.Б. Садовська, к.е.н., професор Луцького НТУ

З__	Фінансовий облік 1 [Текст]: Конспект лекцій для студентів спеціальності 071 «Облік і оподаткування» денної і заочної форм навчання / укл. С.В. Зеленко.  Луцьк: Луцький НТУ, 2016. – 92 с.

Видання містить систематизовану та згруповану інформацію з нормативно-правових актів, інструктивно-інформаційних та методичних матеріалів що регулюють фінансовий облік в Україні..

Конспект лекцій призначено для студентів спеціальності 071 “Облік і оподаткування” деннї і заочної форм навчання.

© С.В. Зеленко, 2016

ЗМІСТ

ТЕМА 1.	ОСНОВИ ПОБУДОВИ ФІНАНСОВОГО ОБЛІКУ	4
ТЕМА 2.	ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ	10
ТЕМА 3.	ОБЛІК НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ	20
ТЕМА 4.	ОБЛІК ОПЕРАЦІЙНОЇ ОРЕНДИ	30
ТЕМА 5.	ОБЛІК ПОТОЧНИХ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ	38
ТЕМА 6.	ОБЛІК ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ	42
ТЕМА 7.	ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ	55
ТЕМА 8.	ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ	69
ТЕМА 9.	ОБЛІК ВИТРАТ ВИРОБНИЦТВА	81
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ		89

Тема 1 основи побудови фінансового обліку План

1. Теоретико – методичне забезпечення і концептуальні основи фінансового обліку.

2. Нормативно – правове регулювання фінансового обліку в Україні.

3. Визначення та основні підходи до визнання елементів фінансових звітів.

1.1. Теоретико-методичне забезпечення і концептуальні основи фінансового обліку

Для забезпечення різних рівнів користувачів необхідною інформацією про господарську діяльність слід безперервно вести бухгалтерський облік з дня реєстрації господарюючої одиниці до її ліквідації.

Способом передачі інформації користувачам є бухгалтерська звітність, що складається для задоволення потреб певних їх кіл та є системою узагальнених підсумкових показників бухгалтерського обліку, відбиває наростаючим підсумком майновий та фінансовий стан підприємства, результати його господарської діяльності за визначений період і базується на даних синтетичного й аналітичного обліку.

Форми і зміст бухгалтерської звітності залежать від потреб конкретних користувачів, тому виділяють такі її види: фінансову, податкову, статистичну і внутрішню (управлінську).

Фінансова звітність – це сукупність форм бухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результатів діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Частина бухгалтерського обліку, що забезпечує складання фінансової звітності називається фінансовим обліком.

Фінансовий облік – це сукупність правил і процедур, що забезпечують підготовку й оприлюднення інформації про результати діяльності, рух коштів підприємства та його фінансовий стан відповідно до вимог законодавчих актів і стандартів бухгалтерського обліку.

Призначенням фінансового обліку є відображення господарської діяльності підприємства відповідно до законодавчих актів. Регламентованим у фінансовому обліку є періодичність подання фінансової звітності.

Визнання та оцінка активів і зобов’язань, господарських операцій та їх результатів у фінансовому обліку та відображення їх у фінансовій звітності визначаються Положеннями (Стандартами) бухгалтерського обліку, які затверджує Міністерство фінансів України. Їх відображення здійснюється відповідно Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій.

Фінансова звітність підприємств не становить комерційної таємниці, крім випадків передбачених законодавством.

Концептуальні основи бухгалтерського обліку охоплюють такі основні питання:

1. Мета бухгалтерського обліку та фінансових звітів.

2. Якісні характеристики, які визначають корисність інформації, наведеної у фінансових звітах.

3. Основні принципи бухгалтерського обліку та підготовки фінансової звітності.

4. Визначення та основні підходи до визнання елементів фінансових звітів.

Всі ці питання визначені в Законі України "Про бухгалтерській облік та фінансову звітність" та у Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності".

П(С)БО 1 визначає такі якісні характеристики фінансової звітності:

• дохідливість - інформація, яка надається у фінансових звітах повинна бути зрозуміла і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації;

• доречність - фінансова звітність має містити тільки доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скоригувати їхні оцінки, зроблені в минулому;

• достовірність - інформація, наведена у фінансових звітах, достовірна, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності;

• порівнянність - фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати фінансові звіти підприємства за різні періоди або фінансові звіти різних підприємств. Тому фінансова звітність має містити інформацію за аналогічний період попереднього року та розкриття інформації про облікову політику і її зміни.

Бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких основних принципах:

• автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від її власників, у зв'язку з чим особисте майно та зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;

• безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів та зобов'язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;

• періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;

• послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності;

• історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів підприємства, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;

• нарахування та відповідність доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;

• повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

• обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;

• превалювання сутності над формою, за яким операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

• єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.