Тема: Учет капитала предприятия.
План:
Определение собственного капитала, его структура и назначение
Учет уставного капитала акционерного общества
Учет неоплаченного капитала
Нераспределенная прибыль и резервный капитал
Нормативная база
-НПСБУ 1
Составление консолидированной отчетности собственного капитала определяется ПСБУ 20 «Консолидированная финансовая отчетность»
1. Определение собственного капитала, его структура и назначение
Понятие капитал- ассоциируется с понятием – собственность.
В момент образования предприятия его стартовый капитал воплощен в активах,
инвестированных учредителями и представляет собой стоимость имущества предприятия
Имущество предприятия состоит из разнообразных материальных, нематериальных и финансовых ресурсов - носителей прав собственности отдельных субъектов , а также
части инвестированных средств.
Собственный капитал является гарантией организации бизнеса
На этапе, когда предприятие н-р: ООО не имеет еще внешней задолженности
основная учетная формула капитала имеет такой вид
А=К Д=0 актив (собственность имущества=собственному капиталу)
Осуществляя предпринимательскую деятельность возникает задолженность
Тогда А= Д+К т.е. долговые обязательства подтверждают права и требования кредиторов в отношении активов предприятия отсюда К=А-Д
Т.о. собственный капитал это часть в активах пр-тия, остающаяся после вычета его обязательств.
Собственный капитал является основой для начала и продолжения хоз-ной деят-сти пр-тия и выполняет след. Функции:
Самостоятельность и власть- размер собственного капитала определяет степень независимости и влияние его собственников на пр-тие
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И ЗАЩИТА ПРАВ КРЕДИТОРОВ по Балансу пр-тия кредиторы определяют ответственность пр-тия и защита от потерь
КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ- также по балансу преимущество отдают пр-тиям с меньшей кредиторской задолженностью
КОМПЕНСАЦИИ ПОНЕСЕННЫХ УБЫТКОВ- временные убытки должны погашаться за счет собственного капитала
ФИНАНСИРОВАНИЯ РИСКА- собственный капитал может использоваться в рисковых финансовых инвестициях
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ И АКТИВОВ распределение финансового состояния.
ДОЛГОСРОЧНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ- пр-тие им распоряжается длительное время.
ОБРАЗУЕТСЯ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ДВУМЯ ПУТЯМИ:
-внесение собственниками пр-тия ден. Ср-в
-накоплением суммы дохода, остающегося на пр-тии.
По формам собственный капитал делится на две категории:
-инвестированный (вложенный или уплаченный)
-нераспределенная прибыль.
Собственный капитал по уровню ответственности делится на
Уставный капитал- сумма оговоренная в Уставе и подлежит обязательной регистрации
Дополнительный капитал- незарегистрированный — это дополнительно вложенный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль.
Функции Уставного и дополнительного капитала разные
Уставный- это первичный источник инвестирования и формирования пр-тия, его размер не может быть менее установленной законодательством суммы.
Собственник вкладывая деньги в пр-тие ожидает получение прибыли, т.е. роста своего капитала.
Ранее прибыль распределялась по фондам социального и производственного назначения, сейчас выплата материальной помощи влечет за собой возникновение расходов, которые относятся к 23. или 92 сч., т.о. происходит уменьшение прибыли.
Разновидности собственного капитала ими являются:
Уставный к-л, паевой, дополнительный, резервный, извлеченный, неоплаченный, нераспр. прибыль, целевое поступление, обеспечение будущих а расходов и платежей, страховые резервы.
Сч. 40 Уставный капитал на Кт - увеличение, по Д-ту - уменьшение
С-до на этом счете должно соответствовать зарегистрированным учредительным документам. Увеличение уст. Капитала осуществляется за счет паевого,дополнительного, резервного, неоплаченого, расчетов с участниками и за счет нераспределенной прибыли.
Уменьшение Уставного капитала происходит также за счет погашения паевого , извлеченного, неоплаченного капитала и расчетов с участниками.
На сч. 41 Паевой капитал учитывают часть стоимости имущества, которая была распаевана между его членами, часть нераспаеванного капитала, а также
возрастание (уменьшение) стоимости имущества в течении деятельности предприятия. Паевой капитал - это совокупность средств физических и юридических лиц добровольно размещенных в обществе для осуществления его хозяйственно-финансовой деятельности.
Сч.42 Дополнительный капитал предназначен для обобщения информации о суммах на которые стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость, а также о суммах дооценки активов и стоимости необоротных активов, бесплатно полученные предприятием от других лиц и др. виды доп. Капитала,
Изменения Уставного капитала осущ-ся по решению учредителей. Корреспонденция счетов по учету собственного капитала акц. предприятия
Взносы акционерами в уставный капитал внесены Денежными средствами 31 46
Основными средствами 152 46
Нма 154 46
Производственными запасами 20 46
Ценными бумагами 14 46
Нчислены дивиденды по акциям 443 671