Права, обов’язки та відповідальність аудиторських фірм.
Права, обов’язки і відповідальність аудиторів і аудиторських фірм визначені шостим та сьомим розділом Закону України “Про аудиторську діяльність”. Зокрема там зазначено, що аудитори і аудиторські фірми України мають право самостійно вибирати форми і методи аудиту на підставі чинних законодавства, норм і стандартів, умов договору із замовником, професійних знань та досвіду, одержувати необхідні документи з питань перевірки, отримувати необхідні пояснення від керівників замовника, перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, залучати на договірних умовах до участі в перевірці фахівців різного профілю.
Цим же законом визначено, що аудитори і аудиторські фірми зобов’язані належним чином надавати аудиторські послуги, повідомляти власникам про виявлені під час проведення аудиту недоліки в організації обліку і звітності, зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту, відповідати перед замовником за порушення умов договору.
За неналежне виконання своїх зобов’язань аудитори і аудиторські фірми несуть матеріальну відповідальність, розмір якої не може перевищувати фактично завданих замовнику збитків.
За неналежне виконання своїх професійних обов’язків до аудитора Аудиторською палатою можуть застосовуватися стягнення у вигляді попередження, зупинення дії сертифікату чи його анулювання.
Аудитори і аудиторські фірми мають право надавати виключно аудиторські послуги (займатися лише аудиторською діяльністю).
Крім того, встановлено і спеціальні обмеження на проведення аудиту. Забороняється його проведення аудитором, який:
має прямі родинні зв’язки з керівництвом господарюючого суб’єкта, що перевіряється;
має особисті майнові інтереси у суб’єкта, що перевіряється;
є власником, засновником або членом керівництва суб’єкта, що перевіряється;
є працівником господарюючого об’єкта, що перевіряється;
є співвласником, працівником дочірнього підприємства, філіалу або представництва суб’єкта, що перевіряється.
Рис. 2.2. Забезпечення незалежності та якості роботи аудитора
Права, обов’язки і відповідальність аудитора та аудиторської фірми. Згідно із Законом України «Про аудиторську діяльність» аудитор і аудиторська фірма мають право:
самостійно визначати форми і методи аудиту (на основі законодавства, стандартів і нормативів аудиту, професійних знань і досвіду, умов договору із замовником);
отримувати необхідні для проведення аудиту документи (від замовника аудиту та третіх осіб на вимогу аудитора, засвідчену замовником);
отримувати необхідні пояснення в письмовій та усній формі від керівництва та працівників замовника;
перевіряти наявність майна, коштів, інших цінностей, вимагати проведення контрольних оглядів, замірів виконаних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюється перевірка документів;
залучати до участі в аудиті на договірних засадах експертів (спеціалістів) різного профілю.
Обов’язки аудиторів і аудиторських фірм:
належним чином надавати аудиторські послуги (перевіряти стан обліку і звітності, її достовірність, повноту і відповідність чинному законодавству та встановленим нормативам, виконувати інші супровідні аудиту роботи і послуги);
сповіщати власників, їх уповноважених, замовників про виявлені за результатом аудиту недоліки обліково-економічної роботи;
зберігати таємницю інформації, отриману при проведенні аудиту та наданні інших аудиторських послуг, не розголошувати відомості, що є предметом комерційної таємниці, та не використовувати їх в особистих інтересах та інтересах третіх осіб;
відповідати перед замовником за порушення умов договору згідно із законодавством України;
обмежувати свою діяльність виключно аудитом та аудиторськими послугами.
Відповідальність аудитора і аудиторської фірми:
майнова та інша відповідальність, яка визначена договором згідно з чинним законодавством перед замовником; розмір її не може перевищувати фактично заподіяних з вини аудиторів збитків;
дисциплінарна відповідальність перед Аудиторською палатою України за неякісне виконання своїх обов’язків: попередження, призупинення дії сертифіката та свідоцтва про реєстрацію строком до одного року; анулювання сертифіката та свідоцтва про реєстрацію.
Підставою для анулювання є рішення Аудиторської палати України в разі неодноразового встановлення фактів неякісного надання послуг та систематичного або грубого порушення чинного законодавства, стандартів і нормативів аудиту.
Порядок анулювання сертифіката і свідоцтва про реєстрацію визначаються Аудиторською палатою України, дії якої можна оскаржити в судовому порядку.