Завдання 9. Облік операцій на підприємствах з іноземними інвестиціями

Надходження основних засобів від нерезидента як внеску до статутного капіталу. ТОВ «Босфор» одержує як внесок до статутного капіталу від «SUN» (резиденція Італії) автобус «Мерседес». Розмір статутного капіталу – „А” грн. Частка іноземного інвестора у статутному капіталі ТОВ «Босфор» - 20 %. Відповідно до статуту справедлива вартість автобуса – „Б” євро. Курс НБУ на дату підписання установчих документів – „В” грн./1євро. Ціна автобуса в гривнях – визначити. При його ввезені ТОВ «Босфор» сплачує акцизний збір – „Д” грн., ПДВ – 20%. Реєстрація автобуса в ДАІ ТОВ «Босфор» обійшлася у „З” грн., транспортний податок – „ТП” грн.. На момент ввезення автобусу в Україну підприємство-емітент не було платником ПДВ.

Необхідно:

1. Скласти журнал реєстрації господарських операцій.

2. Вказати первинні документи

3. Здійснити розрахунки

№ варіанту	А	Б	В	Д	З	ТП
1,11,21	1058750	35 000	6,05	15000	850	300
2,12,22	1058800	35 050	6,0	15100	840	290
3,13,23	1058850	35 100	6,05	15200	830	280
4,14,24	1058900	35 150	6,0	15300	820	300
5,15,25	1058950	35 200	6,05	15400	810	290
6,16,26	1059000	35 250	6,0	15500	800	280
7,17,27	1059050	35 300	6,05	15600	810	300
8,18,28	1059100	35 350	6,0	15700	820	290
9,19,29	1059150	35 400	6,05	15800	830	280
10,20,30	1059200	35 450	6,0	15900	840	300

Методичні вказівки щодо розв’язання практичних завдань

Завдання 2. Облік валютно-фінансових операцій у зовнішньоекономічній діяльності

Таблиця 1.1.

Купівля іноземної валюти

1	Перераховано гривні на купівлю валюти
2	Зараховано валюту на валютний рахунок підприємства
3	Нараховано і віднесено на витрати збір до Пенсійного фонду у розмірі 1,5%
4	Відображено у складі витрат комісію банку
5	Відображено результат від придбання валюти
8	Списано адміністративні витрати на зменшення фінансового результату

Таблиця 1.2

Продаж іноземної валюти

1	Зараховано валюту на валютний рахунок
2	Перераховано валюту для подальшого продажу
3	Відображено курсову різницю від перерахунку валюти
4	Зараховано на поточний рахунок гривні, отримані від продажу валюти
5	Відображено витрати від продажу валюти
	Відображено у складі витрат комісію банку

Завдання 3. Облік операцій з експорту

1	Відображено надходження авансу від нерезидента
2	Перерахована іноземна валюта для продажу
3	Зараховані на поточний рахунок в національній валюті продані валютні кошти
4	Відображено результат від продажу іноземної валюти
5	Нарахована і перерахована комісійна винагорода банку за продаж іноземної валюти
6	Акцептовано рахунок організації, яка надала виставочну площу
7	Відображено суму ПДВ
8	Нарахована заробітна плата (з урахуванням нарахувань) робітникам виставки.
9	Перераховано кошти за орендовану виставочну площу.
10	Підписано акт наданих послуг нерезиденту
11	Відображено суму ПДВ за нульовою ставкою
12	Відображено у складі фінансових результатів: - дохід від наданих послуг; - витрати від наданих послуг

Завдання 4. Облік операцій з імпорту товарів за умов попередньої поставки.

Зміст господарської операції - імпорт товарів за умов попередньої поставки передбачає такі господарські операції

1	Відображено сплату мита і ПДВ під час митного оформлення імпортного товару на рахунок митного органу
2	Відображено оприбуткування імпортного товару
3	Віднесено суму сплаченого мита до вартості імпортного товару
4	Сплачена сума ПДВ віднесена до податкового кредиту
5	Відображено курсову різницю по кредиторській заборгованості на дату складання балансу, з віднесенням на фінансовий результат
6	Перераховано кошти нерезиденту в рахунок погашення заборгованості
7	Відображено курсову різницю по кредиторській заборгованості на дату здійснення розрахунку, з віднесенням на фінансовий результат

Завдання 5. Облік операцій з імпорту товарів за умов попередньої оплати.

Зміст господарської операції - імпорт товарів за умов попередньої оплати передбачає такі господарські операції:

1	Перераховано аванс нерезиденту, згідно укладеної угоди
3	Відображено сплату мита і ПДВ під час митного оформлення імпортного товару на рахунок митного органу
4	Відображено оприбуткування імпортного товару
6	Віднесено суму сплачено мита до вартості імпортного товару
7	Сплачена сума ПДВ віднесена до податкового кредиту
8	Відображено взаємозалік з нерезидентом

Завдання 6. Облік бартерних (товарообмінних) операцій

1	Відображено придбання товарів у національного постачальника
2	Відображено податковий кредит під час придбання товарів 16000 грн
3	Витрати з транспортування товарів віднесені на збільшення собівартості придбаних товарів.
4	Відображено податковий кредит по наданим послугам транспортування
5	Проведено розрахунки: - з національним постачальником товарів; -з транспортною організацією;

Таким чином собівартість придбаних товарів без ПДВ дорівнює: Вартість товарів у національного постачальника + Витрати на транспортування товарів

6	Відображено відвантаження товарної продукції на експорт в рахунок бартерної угоди
7	Відображено податкові зобов'язання. Ставка з експорту 0%.
8	Списано суму доходу від експорту на фінансовий результат
9	Списана собівартість відвантаженого товару
10	Собівартість відвантаженого товару віднесена на фінансовий результат.
11	Під час митного оформлення товару на експорт сплачено мито
12	Витрати з митного оформлення товару на експорт віднесено на витрати, з віднесенням на фінансовий результат
13	Отримано імпортні товари від нерезидента
14	Під час митного оформлення імпортного товару сплачено мито
15	Витрати з митного оформлення включено до первісної вартості товару

Завдання 7. Облік операцій з давальницькою сировиною

Оплата послуг за переробку давальницької сировини замовником-резидентом здійснена грошовими коштами.

Розрахунки:

1. Сума мита: Контрактна вартість давальницької сировини х ставка мита (%)

2. Сума ПДВ: ( Контрактна вартість сировини + Мито ) х 20%

1	Передано іноземному ви­конавцю давальницьку сировину (на підставі ВМД)
2	Підписано акт приймання-передачі послуг із пе­реробки між замовником та виконавцем
3	Списано на собівартість готової продукції вартість давальницької сировини
4	Відображено випуск го­тової продукції
5	Здійснено попередню оплату вивізного мита
6	Віднесено до первісної вартості готової продукції суму вивізного мита
8	Погашено заборгованість перед виконавцем
7	Здійснено перерахунок суми заборгованості на дату її погашення та відо­бражено курсову різницю

Завдання 8. Особливості обліку витрат по закордонному відрядженню.

Звітування по закордонному відрядженню

1	Оприбутковано в касі підприємства готівкову іноземну валюту з поточного рахунку в іноземній валюті в банку
2	Видано аванс підзвітній особі
3	Відображено курсову різницю на дату видачі авансу
4	Списано суму витрат підзвітної особи в іноземній валюті відповідно до затвердженого Звіту, що дорівнює сумі раніше виданого авансу
5	Списано витрати підзвітної особи в іноземній валюті, зазначені у Звіті, що перевищують суму раніше виданого з каси авансу
Погашення кредиторської заборгованості
6	Виплачено з каси підприємства підзвітній особі суму боргу
7	Нараховано курсову різницю за субрахунком 372 на дату погашення заборгованості

Завдання 9. Облік операцій на підприємствах з іноземними інвестиціями

1	Відображено заборгованість за статутним капіталом ТОВ «Босфор»
2	Перераховано на рахунок митниці: акцизний збір ПДВ
3	Отримано від «SUN» автобус як внесок до статутного капіталу
4	Оплачено реєстрацію автобуса в ДАІ
5	Включеного до первісної вартості автобуса: Акцизний збір ПДВ вартість реєстрації в ДАІ
6	Нараховано транспортний податок
7	Перераховано транспортний податок до бюджету
8	Введено автобус в експлуатацію
9	Списано адміністративні витрати на фінансовий результат