1. Межбанковские расчеты кредитных организаций

   1. Общие положения организации межбанковских безналичных расчетов в рф

В процессе функционирования общества между государственными органами, общественными организациями, юридическими и физическими лицами постоянно возникают платежные обязательства и происходит их погашение путем оплаты наличными или в безналичной форме.

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты между юридическими и физическими лицами, осуществляемые без применения денежных знаков, с целью погашения взаимных обязательств. Система безналичных расчетов состоит из взаимосвязанных элементов. Основу ее составляют банковские счета клиентов и расчетные документы. Безналичные расчеты осуществляются на основе совокупности принципов их организации, форм и способов расчетов, а также связанного с ними документооборота.

Для обозначения процесса погашения обязательств используется два понятия: платежи и расчеты.

Платеж – оплата, погашение неоплаченных счетов или других обязательств наличными или путем перевода средств по счетам в кредитных учреждениях. Расчет – завершение платежной операции, то есть зачисление средств на счет в банке или передача наличных денег в момент перехода товара или оказания услуг.

Платежно-расчетная система – совокупность платежных отношений по поводу денежных платежей, совершаемых в наличной и безналичной формах, а также организаций, инструментов и процедур, используемых для выполнения платежных обязательств между физическими и юридическими лицами.

Одновременно в стране действует множество расчетно-платежных систем. Они отличаются органами, организующими расчеты, задачами системы, количеством и спецификой деятельности участников расчетов и т.п. Так, в настоящее время в Российской Федерации действуют системы межбанковских расчетов, расчеты c применением банковских карт, клиринговые расчеты и др.

Системы межбанковских расчетов включают в себя:

1. Расчетно-платежную систему Банка России.

2. Расчетно-платежные системы кредитных организаций для расчетов по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях (прямые корреспондентские отношения).

3. Внутрибанковские системы для расчетов между подразделениями одной организации (межфилиальные расчеты)

4. Расчетно-платежные системы небанковских кредитных организаций.

Схема межбанковских расчетов и их отражения в бухгалтерском учете представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Схема межбанковских расчетов

2. Межбанковские расчеты через Банк России

Расчетно-платежная система Банка России объединяет счета межбанковских расчетов и сеть расчетно-кассовых центров. Всем самостоятельным кредитным организациям в РКЦ открыты корреспондентские счета, посредством которых проводятся расчеты. Основанием для их открытия является заключение договора корреспондентского счета. Для идентификации участников расчетов применяются девятизначные банковские идентификационные коды (БИК), присвоение которых осуществляет Банк России. Банковский идентификационный код представляет собой совокупность знаков, уникальную в рамках платежной системы Банка России, и имеет следующую структуру:

• 1-2 разряды слева – код Российской Федерации. Используется код – «04»;

• 3-4 разряды слева – код территории Российской Федерации в соответствии с разрядами 1 и 2 «Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления» ОК 019-95 (ОКАТО), принятого Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413. Код «00» в указанных разрядах означает, что территория находится за пределами Российской Федерации;

• 5-6 разряды слева – условный номер подразделения расчетной сети Банка России, уникальный в рамках территориального учреждения Банка России, в составе которого действует данное подразделение расчетной сети Банка России – принимает цифровые значения от «00» до «99»;

• 7-9 разряды слева – условный номер кредитной организации (филиала) в подразделении расчетной сети Банка России, в котором открыт ее (его) корреспондентский счет (субсчет) – принимает цифровые значения от «050» до «999».

Для организации межбанковских расчетов через платежную систему Банка России на основании договора в балансах организаций открываются следующие счета:

1. Пассивный аналитический счет на балансовом счете 30101, который является корреспондентским счетом кредитной организации в бухгалтерском учете подразделения Банка России. Этот счет является задолженностью Банка России перед кредитной организацией. На нем ведется учет денежных средств кредитной организации, предназначенных для расчетов с ней через платежную систему Банка России;

2. Активный аналитический счет на балансовом счете 30102, который открывается в бухгалтерском учете кредитной организации. По дебету этого счета отражаются суммы поступлений с других корреспондентских счетов, которые зачисляются на счета клиентов и счета по другим финансово-хозяйственным операциям. По кредиту счета отражаются перечисления на другие корреспондентские счета, списанные денежные средства по поручениям клиентов с их счетов и счетов по другим финансово-хозяйственным операциям. Указанный лицевой счет является зеркально-симметричным счету, который открыт в РКЦ Банка России на балансовом счете 30101. Он отражает средства кредитной организации, размещенные в Банке России для осуществления платежей.

Операции по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), осуществляются на основании расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети Банка России на бумажных носителях или в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа. Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) или зачислению на этот счет подтверждаются выпиской из корреспондентского счета.

При получении выписки из корреспондентского счета (субсчета) с приложенными расчетными документами кредитная организация (филиал) зачисляет денежные средства клиенту только при полном совпадении реквизитов, указанных в выписке, с реквизитами соответствующего расчетного документа, являющегося основанием для осуществления операции.

Порядок совершения расчетов через расчетно-платежную систему Банка России можно проследить на примере отправки клиентом коммерческого банка (КБ 1) платежного поручения об уплате определенной денежной суммы клиенту КБ 3 (рисунок 1). На рисунке 1 прохождение платежа через головные расчетно-кассовые центры (ГРКЦ) и коллективный центр обработки информации (КЦОИ) обозначено цифрами 1-5:

1. Клиент 1 представляет в банк платежное поручение (на бумажном носителе или в электронном виде), на основании которого КБ 1 списывает денежные средства со счета плательщика и со своего корреспондентского счета, открытого в Банке России. Совершается бухгалтерская проводка в КБ 1 - Д-т 40702 (по лицевому счету клиента) К-т 30102.

2. В ГРКЦ филиал А КБ 1 направляет платежное поручение Клиента 1 в составе сводного платежного поручения с приложением описи расчетных документов, на основании которых сумма списывается с корреспондентского счета КБ 1, открытого на балансе ГРКЦ. Совершается бухгалтерская проводка в ГРКЦ: Д-т 30101 (корреспондентский счет КБ 1) К-т 30903.

3. ГРКЦ филиал А переводит сумму платежа через КЦОИ в ГРКЦ филиал Б, обслуживающий КБ 2, сумма зачисляется на корреспондентский счет этого банка К-т 30101 в корреспонденции со счетом по учету электронных расчетов Д-т 30904 А.

4. В КБ 2 направляется выписка из корреспондентского счета, с приложением платежного поручения клиента 1, на основании которых сумма зачисляется на счет Клиента 2 и на корреспондентский счет КБ 2: Д-т 30102 К-т 40802

5. Клиенту 2 выдается выписка из лицевого счета с записью о зачислении суммы платежа с приложением копии платежного поручения Клиента 1.

Цифрами 3а, 4а и 5а показаны соответствующие операции, в случае если платеж адресован клиенту коммерческого банка, обслуживаемого в одном ГРКЦ с банком отправителем платежа.