Анализ безубыточности с графиком

Анализ безубыточности

Информационной базой для выполнения операционного анализа является калькуляция тура и первичные документы бухучета туристской организации.

Операционный анализ включает 3 этапа:

1. Расчет пороговых значений реализации.

2. Расчет операционного рычага.

3. Расчет запаса финансовой прочности.

Расчет пороговых (критических) показателей.

Показатели реализации:

• в натуральном выражении – объем продаж или объем реализации;

• в денежном или стоимостном выражении – выручка от продаж или выручка от реализации.

Пороговые значения реализации соответствуют точке окупаемости или (точке безубыточности). В точке окупаемости величина полученного дохода соответствует величине понесенных расходов, т.е. полностью окупаются понесенные расходы и фирма имеет нулевую прибыль.

Анализ безубыточности выполняют графическим и тематическим методами.

В прямоугольной системе ординат построим график зависимости доходов, расходов от объема продаж (рисунок 3).

Рис. 3. График безубыточности

Функция постоянных затрат

Постоянные затраты не зависят от объема продаж – это затраты, связанные с содержанием и управлением туристской организации.

Y_{постоянных затрат} = 640000

Функция переменных затрат

Это затраты по формированию тура.

Y_{переменных затрат} = 46355*Х,

где Х – объем продаж

Функция полной себестоимости

Y_{полная себестоимость} = Y_{постоянных затрат} + Y_{переменных затрат} = 640000 + 46355 * Х,

где Х – объем продаж

Функция пороговой выручки от продаж

Y_{выручка} = стоимость турпутевки * Х = 62301, 11 * Х

где Х – объем продаж

В точке окупаемости функция выручки совпадает с функцией полной себестоимости.

Y _{выручка} (62301, 11*Х) = Y _{полная себестоимость} (640000 + 46355 * Х),

где Х = = = 40 (точка координат окупаемости по оси Х)

Пороговый объем продаж характеризует такое значение объема реализации, при котором окупаются понесенные расходы и фирма имеет нулевую прибыль.

Рассчитывается по формуле:

Пороговый объем продаж = = = 40

Удельный маржинальный доход = продажная цена тура – переменные затраты

Пороговая выручка от реализации (или порог рентабельности) отражает такое значение в выручке от реализации, при котором полностью окупаются понесенные расходы и фирма имеет нулевую прибыль.

Пороговая выручка от продаж = = = 2500976,94 (точка координат окупаемости по оси Y)

Коэффициент покрытия отражает дано маржинального дохода в выручке.

Коэффициент покрытия = = = 0,2559

Для того чтобы деятельность туристской фирмы была безубыточной, необходимо:

• за анализируемый период реализовать более 40 путевок;

• доход туристской фирмы должен превысить 2500976.