4. Учет расчетов с персоналом

Согласно ст. 5 ТК РФ: Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда) и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:

• трудовым законодательством (Трудовой кодекс и иные федеральные законы и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права);

• иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:

• указами Президента Российской Федерации;

• постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

• нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

• нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Подготовкой приказов о приеме переводе и увольнении сотрудников гостиницы занимается непосредственно отдел кадров. При зачислении нового сотрудника с ним подписывается трудовой или гражданско-правовой договор, где отражены порядок оплаты труда конкретного работника, режим труда и отдыха, права и обязанности работника, права и обязанности работодателя, характеристики условий труда, компенсации и льготы и др. В отделе кадров также заполняют специальные банковские формы, для открытия сотруднику счета в ЗАО "Райффайзенбанк Австрия", куда ежемесячно будет перечисляться его заработная плата.

В бухгалтерии на каждого сотрудника открыты лицевые счета, где отражаются любые изменения, касательно должности и оклада, ведется учет отпусков и больничный, а также отработанного времени. Лицевые счета являются регистрами аналитического учета.

На предприятии установлена простая повременная оплата труда, т.е. месячная тарифный оклад начисляется за полностью отработанный месяц. Если месяц отработан не полностью, заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени.

Расчет заработной платы производится на основании табеля учета рабочего времени, которой ежемесячно передается в бухгалтерии каждым отделом.

Исчисление сумм оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска связано с необходимостью расчета среднего заработка по каждому сотруднику организации. Базой для расчета среднего заработка является фактический заработок работника за расчетный период, равный 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

При утрате трудоспособности в связи с заболеванием, травмой и др. работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является выданный лечебным учреждением лис­ток нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из средней заработной платы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению временной нетрудоспособности, с учетом страхового стажа.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 16 125 руб. Первые два календарных дня оплачивает предприятием. И эти суммы включаются в расходы при расчете налога на прибыль и отражаются по дебету расходных счетов 20000 «Расходы основного производства», 23 «Вспомогательное производство»и кредиту 70100 «Заработная плата штатных сотрудников».

За счет Фонда социального страхования пособие выплачивается, начиная с третьего дня болезни и делается соответствующая бухгалтерская запись дебет 69000 «Расчеты по социальному страхованию», кредит 70100 «Заработная плата штатных сотрудников».

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70100 «Заработная плата штатных сотрудников» в корреспонденции с дебетом счетов 20000 «Расходы основного производства», 23 «Вспомогательное производство», 25299 «Расходы по персоналу», 26001 «Заработная плата Администрации, бухгалтерии, снабжения, службы безопасности», 29101 «Оплата труда работников столовой», 44101 «Оплата труда работников торговли».

Все расчеты производятся в программе HRBClient. Это самостоятельный модуль, информация из которого путем экспорта попадает в общую базуSUN.

Необходимо также отметиться, что некоторые выплаты производятся через кассу предприятия, например, пособия мама по уходы за ребенком до достижения им 1,5 или 3 лет, выплат по договорам гражданско-правового характера или окончательный расчет при увольнении, сотрудник увольняется в течение месяца.

Выплата заработной платы и других видов оплаты труда отражается по дебету счета 70100 «Заработная плата штатных сотрудников» в корреспонденции со счетами 50100 «Касса (главная) в рублях» и 51100 «Расчетный. счет в Райффайзенбанке».

Депонированные суммы (т.е. начисленные, но не выплаченные в установленный срок из-за неявки получателя суммы оплаты труда) отражаются по дебету счета 70100 «Зарплата штатных сотрудников» и кредиту счета 76011 «Расчеты по депонированной заработной плате».

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (ставка 13%), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ставка 30%).

Среди сотрудников ООО «Интур-Ренессанс» нерезидентов нет, поэтому ставка налога 13% от дохода.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Начисление НДФЛ отражается по дебету счета 70100 «Зарплата штатных сотрудников» в корреспонденции с кредитом счета 68100 «Налог на доходы физических лиц». Перечисление налога в бюджет осуществляется платежным поручением и отражается в учете по дебету 68100 в корреспонденции с кредитом счета 51100 «Расчетный счет в Райффайзенбанке».

По итогам года предприятие предоставляет в налоговые органы «Справки о доходах физических лиц за …год» (форма 2-НДФЛ) и налоговую декларацию.

Единый социальный налог (ЕСН) рассчитывается в соответствии с главой 24 «Единый социальный налог» второй части НК РФ.

Объектом налогообложения для организаций признаются выплаты и иные возна­граждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Для организаций налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, указанных выше и начисленных организациями за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год.

Ставки ЕСН применяемые в ООО «Интур-Ренессанс»:

Налоговая база (нарастающим итогом)	Федеральный бюджет	ФСС	Фонды обязательного медицинского страхования		Итог
			ФФОМС	ТФОМС
До 280 000	20,00%	2,90%	1,10%	2,00%	26,00%
От 280 001 до 600 000	56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8 120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.	3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000	81 280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб	5 000 руб	7 200 руб	104 800 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплатель­щики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из ве­личины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с на­чала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которую следует упла­тить в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Уплата налога (авансовых платежей по ЕСН) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплатель­щиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Большую часть персонала гостиниц по отношению к руководителям и другим категориям работников составляют специалисты. Это обычное явление для предприятий данной сферы деятельности.

Ниже приведена структура численности персонала компании за 2006 год.

Категория персонала	Занимаемая должность	Численность, чел.	Удельный вес, %
1	2	3	4
Руководители	Директор	1
	Директора отделов.	7
Итого руководителей		8	6
Служба Питания	Шеф - повар	10
Финансовая служба	бухгалтера	23
Коммерческая служба	Менеджеры по продажам	18
Отдел кадров	Менеджеры по обучению	7
Инженерная служба	инженеры	30
Служба номерного фонда	Служащие гост. хозяйства, спорт клуба, прачечной, и ресепшена	20
Служба безопасности	Специалисты по безопасности	3
Итого специалистов		111	29
Служащие	Официанты	105
	Работники ресепшена	26
	Служащие по уборке номеров	50
	Служащие отдела безопасности	25
	Служащие прачечной	30
	Помощники поваров	35
Итого служащих		271	65
Итого персонала		390	100

Такая численность персонала позволяет равномерно загрузить работников, ускорить обслуживание клиентов, т.е. несет в себе высокую мобилизованность и коммуникабельность между отделами при передаче информации и выполнении операций.

Для постоянных сотрудников предусмотрен социальный пакет, который включает в себя медицинскую страховку и оплачиваемые курсы английского языка.

Однако нарушением является то, что заработная плата выплачивается раз в месяц, но не начисляется аванс.