3. Производственные запасы

Необходимо подчеркнуть, что гостиничный бизнес носит сезонный характер. В определенные месяцы, например, июль, август, конец декабря, загрузка в гостиницах в целом низкая, кроме того, загрузка также зависит от проводимых в Москве крупный выставок или спортивных соревнований, поэтому необходимо планировать объем закупок с учетом всех этих факторов. Этим занимается менеджер отдела закупок и директор службы питания.

Поскольку в ООО «Интур-Ренессанс» юридический отдел не предусмотрен, составлением договоров с поставщиками занимаются бухгалтера группы по работе с поставщиками. Уже в процессе сотрудничества с поставщиком, ( когда известны условия и сроки поставки, объем партии и т.д.) подписываются дополнительные соглашения.

Необходимо также отметить, что некоторый единицы товаров, которые требуются не часто или не нужны в большом количестве, закупаются сотрудниками отдела снабжения за наличный деньги. Для этого в кассе предприятия берется аванс, а затем оформляется авансовый отчет.

Весь товар хранится на складе предприятия в специально оборудованных помещениях, где создаются определенные климатические для всех видом товаров.

Ниже в таблице представлена структура материально-производственных запасов по состоянию на 31 декабря 2006 г.

Группа материально-производственных запасов	Номер бухг.счета	Остаток на 01.01.2006 года	Остаток на 01.01.2007 года
Материалы моющие и чистящие	10101	276	460
Материалы для номеров	10102	1821	3223
Канцелярские и бумажные материалы	10104	745	1126
Прочие материалы	10109	32	750
Топливо и материалы для автомашин	10300	3	2
Тара и упаковочные материалы	10400	9	13
Специальная одежда	10705	-	269
Прочий инвентарь (МБП)	10710	1175	-
Транспортно-заготовительные расходы	16	560	885
Итого	X	4621	6728
Продукты на складе	41100	2875	2759
Напитки на складе	41200	2081	2506
Покупные Товары для продажи на складе	41600	831	1061
Транспортно-заготовительные расходы	16	-	56
Итого	X	5787	6382

В целом учет производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01. Согласно учетной политике материально-производственные запасы учитываются с применением 10000 «Материалы», 15000 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16000 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В качестве учетных цен принимаются цены, указанные в договоре поставки. Расходы, связанные с процессом заготовления и доставки МПЗ, отражаются на счете 15000 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и списывается на счета затрат и другие по мере списания МПЗ по учетным ценам, отклонения списываются на счет 16000 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Поступление материалов на основании расчетных документов поставщиков делается запись по дебету 15000«Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60201 «Расчеты с поставщиками», 76100 «Прочие дебиторы», 20000 «Расходы основного производства», 23 «Вспомогательное производство», 71200 «Подотчетные лица – хозяйственные расходы» и т.п.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью дебет счета 10000 «Материалы» и кредиту 15000«Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения отражается на счете 16000 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Накопленные на этом счете разницы в стоимости материалов списываются (сторнируются –при отрицательной разнице) в дебет счетов затрат на производство.

Материалы, принятие на ответственное хранение учитываются на забалансовом счете М002 «Товарно-материальные ценности, принятые на хранение».

При отпуске МПЗ в производство и ином их выбытии их оценка производится по методу ФИФО.

Фактический расход материалов при их отпуске на производство и иные хозяйственные цели отражается по кредиту счета 10000 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продаже) или другими соответствующими счетами: 20000 «Расходы основного производства», 23 «Вспомогательное производство», 25210 «Материальные затраты», 26010 «Материальные затраты», 29000 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44110 «Материальные затраты».

Данные виды расходов ежемесячно подлежат автоматическому распределению в системе SUN.

Инвентаризация складских запасов продуктов и напитков Предприятия производится ежемесячно. Инвентаризация прочих материальных ценностей производится ежеквартально. Результаты инвентаризации складских запасов отражаются в учете по состоянию на конец проверяемого периода. Выявленные излишки/недостачи прочих товарно-материальных ценностей приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.