7. Денежные средства, расчетные и кредитные операции

Для учета денежных средств используются предусмотренные Планом счетов счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» с аналитическими счетами, открытыми в разрезе используемых организацией счетов в различных банках.

Учет наличных денежных средств в организации ведется с соблюдением требований законодательства относительно учета кассовых операций. Кассовое обслуживание осуществляется в ЗАО «Райффайзенбанк Австрия». Ежегодно устанавливается лимит ежедневного кассового остатка, рассчитываемого исходя из следующих данных: ежедневная наличная выручка и средний ежедневный расход по кассе, за вычетом выплаты заработной платы. Лимит составляет 200 000 рублей.

Материально ответственными лицам, отвечающими за сохранность наличных денежных средств, являются кассиры и бухгалтер-кассир. На начало каждого месяца проводится инвентаризация остатка наличных средств, составляется акт и члены комиссии, утвержденные внутренним распоряжением, сверяют суммы фактического и учтенного кассового остатка.

Ввиду того, что сотрудники ООО «Интур-Ренессанс» регулярно совершают командировки как по России, так и в страны Европы и Америки, то количество авансовых отчетов велико. Суточные выплачиваются в соответствии с законодательством (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 (ред. 13.05.2005) «Об установлении норм расходов организации на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу нп прибыль организации такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производственном и реализацией»).

Из плана счетов видно, что ООО «Интур-Ренессанс» сотрудничает с несколькими банками, а именно: Международный Московский Банк (счет 51200) и РайффайзенБАНК АВСТРИЯ (счет 51100). Однако абсолютное большинство операций производится через Райффайзенбанк.

Расчеты с поставщиками осуществляются либо по предоплате, либо по факту, в зависимости от условий договора. В бухгалтерии установлена отдельная система Банк Клиент, с помощью которой в электронном виде отправляются платежные поручения.

Учет операций по расчетным и валютным счетам осуществляется на основании выписок, получаемых из банков. Валютные операции учитываются по курсу ЦБ на день совершения операции. Расчет и списание курсовых разниц производится с помощью системы SUN в конце каждого месяца. Положительные и отрицательные курсовые разницы отражаются на отдельных субсчетах счета 91 «Прочие доходы и расходы». Переоценка валютных счетов и обязательств производится по курсу ЦБ на дату последнего календарного дня квартала.

Учет кредитных операций ведется в соответствии с ПБУ 15/01 на счете 66000 «Расчеты по краткосрочным кредитам/займам», 6700 «Расчеты по долгосрочным кредитам/займам». Аналитический учет предполагает учет кредитов и займов в разрезе кредитных линий, предоставленных различными банками, например, 67100 «Расчеты по кредиту с РФА», 67101 «Расчеты по % за кредит с РФА».

Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре и признает расходами того периода, в котором они произведены. Начисление процентов по займам и кредитам производится ежемесячно. Сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 91101 «% полученные по Банковским вкладам» и по кредиту отдельных субсчетов счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредиторская задолженность показывается вместе с начисленными процентами по кредиту, с выделением на отдельных субсчетах и дебету счетов учета источников этих выплат. Аналитический учет начисленных процентов ведется также, как и учет полученных кредитов – по каждой отдельной кредитной линии.

В целях налогового учета проценты принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль исходя из требований гл.25 НК, ст.265, 269. Данные расходы отражаются в бухгалтерском учете как прочие расходы, в налоговом учете как внереализационные.

Курсовые разницы по кредитам и займам, выданным в иностранной валюте, относятся на счет 91000 «Прочие доходы и расходы».

3атраты, связанные с получением заемных средств, списываются на прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены при их формировании.

Банковские депозиты сроком менее 3х месяцев учитываются на счете 55 в корреспондеции со счетами 57 «Переводы в пути», расчетными или валютными счетами, а также 91 счетом (субсчет «Проценты полученные») для отражения полученных от банка процентов.