10.4. Шахматные ведомости, их контрольное значение

В тех случаях, когда на предприятии не используется оборотная ведомость, применяется шахматная ведомость.

Она представляет собой матрицу, по горизонтали и вертикали в которой записываются номера синтетических счетов предприятия. Затем из Журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые обозначаются на пересечении соответствующих строк и столбца.

Шахматная ведомость

					По дебету
Счета	50	68	70	71	Об	Сн	Ск
50
68
70
71
	Об					х	х
По кредиту	Сн				х		х
	Ск				х	х

По строке собираются дебетовые обороты, а кредитовые - в столбце. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое - по столбцу.

В первом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

Особое внимание уделяется контрольным показателям:

1. Итог по столбцу «Сальдо начальное по Д» должен быть равен итогу по строке «Сальдо начальное по К». Если итоги совпали, то показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно;

2. Итого оборотов по Д должен быть равен итогу оборотов по К, что подтверждает правильность применения метода двойной записи;

3. Сумма хозяйственных операций должна быть равна обороту по Д и К, следовательно, ни одна запись, отраженная в журнале, не пропущена, не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учета;

4. Равенство сальдо конечного по Д и К подтверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов.