Основные вопросы бизнеса

1. Каково финансовое положение организации?

2. Каковы финансовые результаты деятельности организации?

3. Как изменяется финансовое положение организации?

Ответы на эти вопросы любой заинтересованный пользователь может найти в бухгалтерской финансовой отчетности,

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит информацию об основных категорияхбухгалтерского учета, позволяющих создать модель действующего предприятия:

• активах;

• обязательствах;

• капитале;

• доходах;

• расходахорганизации.

БАЛАНС

АКТИВ	ПАССИВ
Внеоборотные активы	Собственный капитал	– Сколько стоит предприятие?
Оборотные активы	Обязательства	Каково финансовое состояние?

Бухгалтерский баланс дает ответ на первый вопрос, представляя пользователям соотношение имущества и его источников, характеризующее финансовую устойчивость и ликвидность, а также сумму чистых активов организации, характеризующую ее себестоимость.

Активы организации– это ресурсы, принадлежащие организации в результате операций прошлых лет. Иначе можно сказать что активы – это затраты организации (ресурсы, приобретенные в прошлом), которые в будущем должны принести ей прибыль.

Активы можно назвать еще имуществом.

Те затраты, которые сформировали продукт (продукция, услуги, работы), принесший доход предприятию в данном отчетном периоде, то есть реализованный в отчетном периоде, называются расходами (все то, что отражается в отчете о прибылях и убытках).

Пассивы организации – это с экономической точки зрения источники имеющихся активов (имущества). Иначе их можно определить как внешние и внутренние обязательства организации.

Обязательства организации (внешние обязательства)– это задолженность организации, образовавшаяся в результате операций прошлых периодов, расчеты по которой должны привести к оттоку активов. То есть обязательства являются заемными источниками имеющихся ресурсов.

Внешние обязательства – с юридической точки зрения это права третьих лиц на имущество организации, то есть хозяйствующего субъекта (в том размере, в котором уменьшилось имущество третьих лиц и увеличилось имущество организации).

Капитал (внутренние обязательства) представляет собой вложения собственников в организацию и прирост этих средств в результате деятельности (прибыль) или в результате прочих событий (добавочный капитал) за все время существования организации. Другими словами можно сказать, что капитал это задолженность организации перед ее собственниками или имущественные права собственников.

Чистые активыравны разнице между имуществом организации (ее активами) и ее обязательствами. Чистые активы равны собственному капиталу организации. Если они становятся меньше суммы уставного капитала, то организация должна быть перерегистрирована с уменьшением величины уставного капитала до суммы чистых активов. Если же чистые активы имеют величину меньшую, чем минимальный размер уставного капитала (100 МРОТ – для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ и 1 000 МРОТ – для открытых акционерных обществ). Здесь МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законодательством.

Нормативная база:

• Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.03 г. «Порядок оценки стоимости чистых активов АО».

• Приказ Минфина РФ от 01.02.07 г. № 7н, ФСФР № 07-10/пз-н от 01.02.07 г. «Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организации, созданных в форме АО».

• ЦБ РФ 10.02.03 г. № 215-П (ред. от 16.12.08 г.) «Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».

• ГК РФ ст. 90-99.

Чистые оборотные активы(собственный оборотный капитал, работающий капитал) – это разница между величиной оборотных активов и краткосрочных обязательств. Показывает. Какая часть оборотных средств организации существует за счет собственных источников.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

	Доходы	+
Сколько зарабатывает предприятие? –	Расходы	–
	Прибыль (убыток)	?
Каков финансовый результат?	Налог на прибыль	–
	Чистая прибыль (убыток)	?

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Приток денег	+
Отток денег	–	– откуда приходят и куда уходят деньги?
Движение денежных средств	=	Каково изменение финансового положения?

Формы бухгалтерской отчетности организация составляет по образцам, указанным в приказе Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. 18.09.2006г.).

Баланс-брутто – баланс, содержащий (раскрывающий) регулирующие статьи (амортизацию, резервы, наценки, отклонения и т.д.)

Баланс-нетто – баланс, очищенный от регулирующих статей. Дает пользователям более реальную информацию (обеспечивает реальность баланса)

Тема № 4.Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета в хозяйствующих субъектах.

Счета и двойная запись

«Золотое правило» бухгалтерского учета. Изменения в балансе

СТАТЬЯ БАЛАНСА – это наименование отдельных объектов учета (имущества – в активе и источников его формирования – в пассиве). Статьи, находящиеся в активе баланса, называются АКТИВНЫМИ, а находящиеся в пассиве баланса – ПАССИВНЫМИ. Конечные итоги актива и пассива баланса, то есть равные между собой суммы активных и пассивных статей, называются ВАЛЮТОЙ БАЛАНСА.

СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА представляют собой элементы классификации или способ текущей группировки и контроля средств и источников путем их систематизации по однородным признакам с целью получения обобщенной информации для принятия решений по управлению организацией.

АКТИВНЫЕ счета – это счета, на которых учитываются средства (имущество): основные (необоротные), оборотные, отвлеченные и их изменения. Они названы так потому, что открываются на основании активных статей баланса, то есть сальдо активных счетов попадает в актив баланса.

ПАССИВНЫЕ счета – это счета, на которых отражаются источники средств: собственных, привлеченных, а также всевозможные обязательства и их изменения. Они называются так потому, что открываются на основании пассивных статей баланса, то есть их сальдо отражаются в пассиве баланса.

Рассмотрим схему активного счета.

На активных счетах начальное и конечное сальдо записывают в дебетовой части, увеличение средств отражают в дебетовой части, а уменьшение - в кредитовой.

Наименование объекта учета
Дебет	Кредит
СН – остаток средств на начало отчетного периода
Увеличение средств (прирост «+»)	Уменьшение средств («-»)
ОбД – оборот по дебету счета	ОбК – оборот по кредиту счета
СК – остаток средств на конец отчетного периода

Конечное сальдо можно подсчитать по формуле:

С_К = С_Н + Об_Д - Об_К

Сальдо активного счета может быть только дебетовым.

На пассивных счетах, наоборот, начальное и конечное сальдо записывают в кредитовой части, увеличение источников отражают в кредитовой части а их уменьшение – в дебетовой.

Наименование объекта учета
Дебет	Кредит
	СН – остаток источников на начало отчетного периода
Уменьшение средств («-»)	Увеличение средств (прирост «+»)
ОбД – оборот по дебету счета	ОбК – оборот по кредиту счета
	СК – остаток источников на конец отчетного периода

Конечное сальдо можно подсчитать по формуле:

С_К = С_Н + Об_К - Об_Д

Сальдо пассивного счета может быть только кредитовым.

В системе российского учета кроме активных и пассивных счетов существуют еще смешанные АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ счета. Это счета, которые открываются на основании сразу двух статей баланса: активной и пассивной. На таких счетах учитываются как средства, так и источники их формирования, но, как правило, это – счета расчетов. Счета расчетов всегда по своей сути активно-пассивные.

Синтетический учет- учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета (129-ФЗ).

Аналитический учет- учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (129-ФЗ).

План счетов бухгалтерского учета- систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета (129-ФЗ).

СИНТЕТИЧЕСКИЕ счета открываются на основании статей бухгалтерского баланса.

АНАЛИТИЧЕСКИЕсчета открываются в разрезе синтетических счетов. На них отражается информация, как в денежном, так и в натуральном (при необходимости) показателях. Эта информация более подробная. Учет на аналитических счетах называется аналитическим учетом.

Все события, происходящие в организации, изменяют ее финансовое состояние (баланс). При этом существует всего четыре вида изменений.

Первый вид изменений состоит в том, что одна статья актива увеличивается, а другая его статья уменьшается на одну и ту же сумму. Общий итог (валюта баланса) остается неизменным.

Пример: В кассу с расчетного счета получены деньги.

Второй вид изменений заключается в том, что одна статья пассива увеличивается, а другая его статья уменьшается на одну и ту же сумму. Общий итог - прежний.

Пример: Учредителям начислены дивиденды за счет чистой прибыли..

Третий вид изменений - одна статья актива увеличивается, и одновременно на ту же сумму возрастает статья пассива баланса. В результате увеличивается валюта баланса.

Пример: Получен кредит банка, который зачислен на расчетный счет.

Четвертый вид изменений - одновременно уменьшаются статьи актива и пассива, а также уменьшается и валюта баланса.

Пример: С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком.

Каждое изменение можно отразить записью по дебету одного и кредиту другого счета (бухгалтерская проводка).