Формула баланса:

АКТИВЫ

=

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

+

КАПИТАЛ

НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ

+

ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ

+

АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

ПРИБЫЛЬ

-

НАЛОГИ

-

ДИВИДЕНДЫ

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (129-ФЗ).

То есть отчетность – это компактная и законченная форма предоставления информации о деятельности организации.

ОБЪЕКТАМИ бухгалтерского учета являются имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности, а также доходы, расходы и составляющие капитала организации.

Для формирования четкой модели действующей организации все ее хозяйственные средства (объекты учета) группируются:

По видам и размещению:

• Внеоборотные активы;

• Оборотные активы.

По источникам формирования и целевому назначению:

• Источники собственных средств (капитал, прибыль и резервы);

• Источники заемных средств (долгосрочные и краткосрочные обязательства).

Кроме того, в отдельные категории формируются доходы организации и расходы, способствовавшие получению этих доходов.

Схема распределения хозяйственных средств (объектов учета) организации.

ОБЪЕКТЫ УЧЕТА

АКТИВЫ

ИСТОЧНИКИ

ВНЕОБОРОТНЫЕ

СОБСТВЕННЫЕ

ОБОРОТНЫЕ

ПРИВЛЕЧЕННЫЕ

Внеоборотные активы– это средства труда и прочие активы организации, которые используются в производстве или управлении длительное время (более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он продолжительнее 12-ти месяцев) и приносят доход организации. Внеоборотные активы – это капитальные затраты предприятия, которые становятся расходами только, пройдя промежуточную стадию текущих затрат (как правило, в виде амортизационных отчислений). То есть чаще всего внеоборотные активы постепенно теряют свою стоимость, перенося ее на себестоимость изготавливаемого продукта в виде амортизационных отчислений.

В состав внеоборотных активов входят:

• нематериальные активы (права на объекты интеллектуальной или промышленной собственности, торговые марки, деловая репутация организации),

• основные средства (земельные участки и объекты природопользования, здания, машины и оборудование),

• незавершенное строительство,

• доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество, предоставляемое по договору проката),

• финансовые вложения (инвестиции в дочерние общества и другие организации, займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев).

Оборотные активы – это текущие затраты организации, которые призваны приносить доход в данном отчетном периоде. То есть оборотные активы теоретически успевают обернуться, а значит – принести прибыль в течение отчетного года.

В состав оборотных средств (текущих активов) входят:

• запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные, прочие материальные ценности),

• затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов (незавершенное производство, как основное, так и вспомогательное, выполненные этапы незаконченных работ, бухгалтерские программы и базы данных, предоплаченная аренда, страховые полисы, затраты на рекламу и т.д.),

• денежные средства (средства в кассе, на расчетных и валютных счетах, денежные документы, прочие денежные средства),

• финансовые вложения (займы, предоставленные организациям на сроки менее 12 месяцев, краткосрочные облигации, акции и другие ценные бумаги, приобретенные для перепродажи),

• дебиторская задолженность (задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, дочерних и зависимых обществ, участников по вкладам в уставный капитал, векселя полученные, переплаты в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.).

К источникам собственных средств относятся:

• уставный капитал,

• добавочный капитал, состоящий из трех составляющих:

• суммы переоценки основных средств;

• суммы эмиссионного дохода;

• курсовые разницы по вкладам в уставный капитал организации;

• нераспределенная прибыль и ее часть – резервный капитал.

К источникам заемных средств относятся:

• кредиты и займы, как долгосрочные (на срок более 1 года), так и краткосрочные,

• кредиторская задолженность (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками по дивидендам, векселя выданные и др.).