60 000 43Откл

10 000 6 000 6 000

45_ОТКЛ

2 000 1 000

Отгрузка продукции является реализацией (продажей), если выполнены все условия признания дохода. Тогда отражается доход от совершенной операции и расход, связанный с данной операцией:

Дебет 62 Кредит 90

Дебет 90 Кредит 41, 43

Отгрузка продукции не является реализацией (продажей), если не выполнено хотя бы одно условие признания дохода. Тогда отгруженные товары или продукция переходят в категорию «Товары отгруженные», поскольку у организации остается на них право собственности. В данном случае нельзя признать доход, а, следовательно, нельзя признать и расходом отгруженные товары:

Дебет 45 Кредит 41, 43

Учет финансовых результатов

Все финансовые результаты определяются на счетах 90 «Продажи» (результат по обычным видам деятельности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (по всем прочим операциям).

Выявленные результаты переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки». На данном счете собирается финансовый результат деятельности за весь отчетный год.

В конце года общий финансовый результат переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

90 «Продажи» (91 «Прочие доходы и расходы»)

Расходы Доходы

Прибыль Убыток

99 «Прибыли и убытки»

Убыток Прибыль

МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ И ИЗЪЯТИЯ В БЮДЖЕТ

НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

(в примере для простоты расчетов использована ставка НДС 20%)

1 этап Производство шерсти	2 этап Ткацкая фабрика	3 этап Швейная фабрика
Затраты – 1000 у.е. Прибыль – 1000 у.е. Расчетная цена реализации - 2000 у.е	Покупается шерсть за 2400 у.е. (в том числе НДС–400 у.е.) Затраты на производство (кроме материальных)-3000 у.е. Всего затрат-5000 у.е. Прибыль - 3000 у.е. Расчетная цена реализации - 8000 у.е.	Покупается ткань за 9600 у.е.(в том числе НДС-1600у.е.) Затраты на пошив (кроме материальных)- 2000 у.е. Всего затр.-10000у.е. Прибыль-5000 у.е. Расчетная цена реализации - 15000у.е
Свободная цена = Расчетная цена +20%(НДС)=2400у.е. Из них – 2000 у.е. производителю, а 400 у.е.- НДС, т.е. гос. бюджету	Свободная цена = Расчетная цена +20%(НДС)=9600у.е. Из них – 8000 у.е. производителю, а 1600 у.е. – НДС, но гос. бюджету – 1600-400=1200 у.е.	Свободная цена = Расчетная цена +20%(НДС)=18000у.е Из них – 15000 у.е. производителю, а 3000 у.е. – НДС, но гос. бюджету – 3000-1600=1400 у.е.
4 этап Торговля		5 этап Покупатель
Покупается товар за 18000 у.е. (в том числе НДС – 3000 у.е.) Торговая надбавка – 25% от цены приобретения – 4500 у.е., в том числе НДС-750у.е. (3 750 – 3 000) – гос. бюджету		Покрывает НДС 400 (1 этап) 1200 (2 этап) 1400 (3 этап) 750 (4 этап)
Свободная розничная цена – 22500 у.е. В том числе НДС – 3 750 у.е.

1Погашение обязательств может дать доход, например, в случае погашения задолженности покупателям по авансам выданным или перевода доходов будущих периодов в доходы отчетного периода

2Обязательства могут возникнуть без поступления активов в случае начисления налогов, штрафов, резервов и т.д.

4