Расчеты с покупателями и заказчиками

Обычно оплата проданной продукции (товаров, работ, услуг) предусматривается после отгрузки товаров или продукции, выполнения работ, оказания услуг. Но иногда организация получает от покупателей и заказчиков авансы. Поэтому к счету 62 «Расчеты с поставщиками» открываются два субсчета: 62.1 «Расчеты с покупателями в порядке плановых платежей» и 62.2 «Авансы, полученные от покупателей».

Дебет	Кредит	Содержание операции
62.1	90.1	Признана доходом продажная стоимость продукта
62.1	68	Начислен НДС с продажи
51, 52, 50	62.1	Получены средства в оплату дебиторской задолженности

Если средства поступили авансом, то согласно требованиям законодательства производится начисление НДС с аванса. При отгрузке НДС, начисленный с продаж, корректируется с учетом начисленных с аванса сумм.

Дебет	Кредит	Содержание операции
51, 52, 50	62.2	Поступил аванс от покупателя
76	68	Начислен НДС с аванса
62.1	90.1	Произведена отгрузка продукции (товаров), выполнены работы, оказаны услуги
62.1	68
62.2	62.1	Произведен зачет аванса
68	76	Произведена корректировка начисленного с продажи НДС

Один из основных видов расчетов – расчеты с персоналом по оплате труда.

Труд – один из важнейших элементов издержек, как производства, так и обращения.

Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением выплат, являющихся вознаграждением работнику за количество и качество выполненной им работы.

Оплата труда для организации:

• Затраты на привлечение трудовых ресурсов

• Задолженность перед наемными работниками (персоналом) по оплате труда

Минимальный размер оплаты труда

• 4 330 рублей– для начисления оплаты труда и пособий по временной нетрудоспособности – ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 г. №91-ФЗ

• 100 рублей– для начисления социальных пособий, штрафов, различных сборов

МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума

(статья 133 ТК РФ)

Организация может использовать различные формы оплаты труда:

• Повременную:

• простая повременную,

• повременно-премиальную

• Сдельную:

• прямую сдельную

• сдельно-премиальную

• сдельно-прогрессивную

• косвенно-сдельную

• аккордную

Формами выплаты могут быть:

• Денежная

• Натуральная (не может превышать 20% начисленной оплаты труда)

Запрещается выдавать зарплату спиртными напитками, наркотическими и токсичными веществами (ст.131 ТК РФ)

Затраты по оплате труда могут выполнять различные функции: формировать прямую (основную) себестоимость – если это оплата труда основных рабочих; формировать производственную себестоимость в составе общепроизводственных затрат – если это зарплата ИТР цеха; включаться в состав общехозяйственных (зарплата АУП) или коммерческих (зарплата продавцов) затрат.

Дебет	Кредит	Содержание операции
20	70	Начислена зарплата основным рабочим
25	70	Начислена зарплата ИТР цеха
23	70	Начислена зарплата вспомогательным рабочим
26	70	Начислена зарплата работникам дирекции, бухгалтерии
44	70	Начислена зарплата продавцам и маркетологам

Организация удерживает из зарплаты работников различные суммы, как в обязательном порядке, так и по желанию работника:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Удержания по исполнительным листам (алименты и прочие требования)

• Удержания за недостачи и порчу ценностей (через суд или в соответствии с договором о полной материальной ответственности)

• Удержания по заявлению работника (благотворительные платежи и др.)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13% начисленной зарплаты, и на его величину зарплата работника уменьшается, поскольку плательщиком НДФЛ являются работники организации (лица, получающие доход).

Дебет	Кредит	Содержание операции
70	68	Начислен НДФЛ

Налогом на доходы физических лиц не облагаются:

• 400 рублей на самого работника

• 1000 рублей на каждого иждивенца

Указанные стандартные вычеты действуют до достижения общей суммы заработной платы с начала года, превышающей 40000 (для вычетов на работника) и 280000 рублей (для вычетов на иждивенцев).

Вычеты действуют только на одном из мест работы (по выбору работника).

Пример расчета НДФЛ

Работнику в феврале начислена заработная плата в размере 10 000 рублей.

Работник имеет 2-х детей.

Налоговые вычеты: 400 + 1000 * 2 = 2 400

Налогооблагаемая база: 10 000 – 2 400 = 7 600

Сумма НДФЛ – 988 (13% от 7 600). На руки – 9 012 (10 000 – 988).