Учет товаров

Организации розничной торговли могут использовать как покупные, так и продажные цены. При учете товаров по продажным ценам организации используют торговую наценку, отражаемую на счете 42 «Торговая наценка». На сумму торговой наценки увеличивается стоимость товара. При списании товара на продажу наценка сторнируется, то есть стоимость товара доводится до покупной. Сторнировочная запись делается на сумму, которая рассчитывается в соответствии с Методическими рекомендациями по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от 10.07.96 г. № 1-794/32-5. В данных рекомендациях предоставлены несколько способов расчета валового дохода от реализации (разницы между выручкой и покупной стоимостью товаров), который равен торговой надбавке. Наиболее часто используют среднюю торговую надбавку (наценку).

Пример отражения учета товаров по продажной стоимости.

Дебет	Кредит	Содержание операции
41	60	Поступили в организацию товары по покупной стоимости
19	60
41	42	Отражена торговая наценка
51	90.1	Отражен доход в размере продажной стоимости товара
90.3	68	Начислен НДС с продажи
90.2	41	Списаны товары на продажу по продажной цене
<90.2	42>	Сторнирована торговая наценка
90.9	99	Выявлена прибыль от продажи

Учет расчетов

Организация ведет расчеты с различными организациями и физическими лицами.

• С поставщиками и подрядчиками (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)

• С покупателями и заказчиками (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»)

• С работниками по оплате труда и прочим операциям (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.)

• С бюджетом по налогам (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»)

• С внебюджетными фондами по страховым платежам (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)

Все счета расчетов активно-пассивные, то есть они могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Кроме того, они могут иметь развернутое сальдо, которое определяется на основе данных аналитического учета.

Поступление активов от поставщика

Поступление активов от поставщика может предшествовать оплате или осуществляться уже после оплаты. Поэтому к счету 60 «Расчеты с поставщиками» открывают два субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей» и 60.2 «Авансы, выданные поставщикам».

Дебет	Кредит	Содержание операции
10, 41, 08	60.1	Поступили активы от поставщика
19	60.1	Отражен НДС по поступившим активам
60.1	51	Произведена оплата поставки (на сумму, включающую НДС)
68	19	НДС принят к уменьшению задолженности перед бюджетом

Если сначала производится оплата, то следует отразить в учете авансы, выданные поставщикам. То есть порядок проведения и отражения операций меняется:

Дебет	Кредит	Содержание операции
60.2	51, 52, 50	Оплачена поставка авансом
10, 41, 08	60.1	Отражено поступление актива
19	60.1	Отражен НДС по поступившему активу
60.1	60.2	Произведен зачет аванса
68	19	НДС принят к уменьшению задолженности перед бюджетом