Тема 4 Аналіз фінансових результатів і рентабельності

Лекція 1

Аналіз фінансових результатів

Питання:

1. Показники фінансових результатів. Мета та задачі аналізу прибутку.

2. Аналіз формування фінансових результатів.

3. Аналіз прибутку від реалізації продукції.

4. Визначення резервів зростання прибутку.

1. Показники фінансових результатів. Мета та задачі аналізу прибутку

Оскільки головною метою функціонування підприємства за сучасних умов є отримання прибутку та його можлива максимізація, то аналіз прибутку займає важливе місце не тільки у фінансовому аналізі, а й в управління підприємством у цілому.

Прибуток – це втілення у грошовій формі чистого доходу підприємства на вкладений капітал, який характеризує його винагороду за здійснення підприємницької діяльності та є різницею між сукупними доходами та сукупними витратами у процесі здійснення цієї діяльності.

Класифікація прибутку підприємств:

1) за звітом про фінансові результати:

• валовий прибуток (збиток) (ряд. 2090 (2095));

• фінансовий результат від операційної діяльності (ряд. 2190 (2195));

• фінансовий результат до оподаткування (ряд. 2290 (2295));

• фінансовий результат від звичайної діяльності (ряд. 190 (195));

• прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування (ряд. 2305);

• чистий фінансовий результат (ряд. 2350 (2355));

• сукупний дохід (ряд. 2465);

2) за видами діяльності:

• фінансовий результат від операційної діяльності;

• фінансовий результат від фінансової діяльності;

• фінансовий результат від інвестиційної діяльності;

3) за характером оподаткування:

• оподатковуваний прибуток;

• неоподатковуваний прибуток;

4) за впливом інфляційних процесів:

• номінальний прибуток;

• реальний прибуток;

5) за періодом формування:

• прибуток попередніх періодів;

• прибуток звітного періоду;

• плановий прибуток;

6) за характером використання:

• розподілений прибуток;

• нерозподілений прибуток;

Джерелами інформації для аналізу прибутку є ф. № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)», ф. № 4 «Звіт про власний капітал», облікові дані за рахунками доходів та витрат, статистичні дані про випуск продукції, документи, які оформлюють відвантаження продукції, дані бізнес-плану та фінансового плану підприємства, декларація про прибуток підприємства.

Головна мета аналізу прибутку – пошук шляхів його максимізації.

Основні задачі аналізу прибутку:

1. контроль виконання фінансового плану підприємства;

2. визначення впливу різних факторів на суму прибутку;

3. оцінка ефективності використання прибутку;

4. виявлення резервів зростання прибутку підприємства;

5. розробка системи заходів щодо реалізації виявлених резервів.

Базою для аналізу прибутку підприємства є сума фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування, зафіксована у фінансовому плані підприємства.

2. Аналіз формування фінансових результатів.

Аналіз динаміки, формування прибутку, виконання плану з отримання прибутку проводиться за складовими елементами ф. № 2 «Звіт про фінансові результати» та плановими даними.

Проводиться вертикальний та горизонтальний аналіз ф. №2 (питома вага розраховується по відношенню до чистої виручки від реалізації).

Аналіз фактичних значень даних показників проводиться в порівнянні зі значеннями фінансового плану та попереднього періоду як за сумою, так ї за структурою.

При вивченні динаміки прибутку слід враховувати інфляційні процеси у економіці країни. Для цього виручку від реалізації коригують на індекс цін на продукцію підприємства в середньому по галузі, а витрати на реалізовану продукцію – на середньозважений індекс цін на різні види ресурсів.

Аналіз формування чистого прибутку підприємства проводиться за допомогою адитивної факторної моделі:

ЧП=ЧВР–СРП–АВ–ВЗ+ІОД –ІОВ+ФД–ФВ+ІД–ІВ±ПП±ПД,

де ЧП – чистий фінансовий результат;

ЧВР – чиста виручка від реалізації;

СРП – собівартість реалізованої продукції;

АВ – адміністративні витрати;

ВЗ – витрати на збут;

ІОД – інші операційні доходи;

ІОВ – інші операційні витрати;

ФД – фінансові доходи;

ФВ – фінансові витрати;

ІД – інші доходи;

ІВ – інші витрати;

ПП – податок на прибуток;

ПД – прибуток (збиток) від припиненої діяльності.

Аналіз впливу факторів на прибуток можна провести способом абсолютних різниць.