Тема 5.3. Доходы организации.

Студент должен знать:

Валовой доход организации, его состав и расчет.

Прибыль предприятия, ее сущность, значения и функции. Виды прибыли, порядок их формирования и определения. Состав доходов и потерь от внереализационной деятельности. Понятие рентабельности организации. Порядок распределения и использования чистой прибыли.

Студент должен уметь:

Расчет и оценка деятельности организации.

Методические рекомендации.

Изучая данную тему, студент должен знать, что прибыль организации - основной абсолютный показатель результатов хозяйственной деятельности, а рентабельность - показатель относительной доходности. Прибыль - это разница между доходами экономического субъекта хозяйствования и расходами.

Среди показателей хозяйственной деятельности особое место занимают показатели финансовой деятельности предприятия. Общим финансовым результатом является прибыль. Значение прибыли обусловлено тем, что она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, является основным источником производственного и социального развития предприятия, при этом служит основой формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получает предприятие после реализации произведенной продукции. Следует различать прибыль балансовую и чистую.

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли, полученную от реализации продукции, работ, услуг, от прочей деятельности в результате продажи части имущества, сдачи его в аренду, долевого участия в уставном капитале других предприятий, передачи от учредителей, юридических и физических лиц безвозмездной помощи, начисления дивидендов, уплаты другими предприятиями неустоек, штрафных санкций и т.д.     Если из балансовой прибыли вычесть первоочередные обязательные платежи – налоги в бюджет, штрафные санкции и т.п., то оставшаяся часть прибыли будет называться “чистой”. Чистая прибыль распределяется предприятием самостоятельно и идет в обязательном порядке на:

1) создание резервного фонда, величина которого не должна превышать 25% уставного капитала;

2) производственное развитие (на проведение НИОКР, на разработку и освоение новых видов продукции; на финансирование капитального строительства; приобретение основных средств и нематериальных активов; прирост собственных оборотных средств; на переподготовку кадров; на природоохранные мероприятия; на взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий и пр.);

3) социальное развитие (расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, строительство объектов непроизводственного назначения; предоставление ссуд работникам на приобретение квартир, строительство домов и т.д.);

4) материальное поощрение и дивиденды по акциям.       Для оценки эффективности работы предприятия следует сопоставить полученную прибыль с затраченными ресурсами. Этот отличительный показатель называется рентабельностью.

Рентабельность характеризует прибыльность (убыточность) производственной деятельности за определенный период.     Различают следующие показатели рентабельности:

1. рентабельность продукции представляет собой отношение прибыли от реализации к полной себестоимости продукции; 2. рентабельность производства (или имущества активов) – есть отношение балансовой прибыли к стоимости всего имущества предприятия; 3. рентабельность собственного капитала – есть отношение балансовой прибыли к собственному капиталу предприятия

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и затратами на производство и реализацию продукции

П = ТП - Сполн, (39)

где П - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

ТП - выручка от реализации товарной продукции, тыс. руб.;

С - полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

Соизмерение прибыли с затратами предприятия означает рентабельность, или норму рентабельности. Рентабельность продукции рассчитывается в виде процентного отношения прибыли от реализации продукции к ее полной себе­стоимости

Рентабельность производственных фондов Рп, % рассчитывается как процентное отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основ­ных производственных фондов и оборотных средств

где Пбал - балансовая прибыль, тыс. руб.;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Прибыль предприятия - основной показатель результатов хозяйственной деятельности.

Прибыль – разница между доходом и издержками.

Рентабельность продаж используется в качестве основного индикатора для оценки финансовой эффективности компаний, которые имеют относительно небольшие величины основных средств и собственного капитала. Оценка рентабельности продаж позволяет более объективно взглянуть на состояние дел. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании – реализацию основной продукции. Рентабельность продаж – коэффициент равный отношению прибыли от реализации продукции к сумме полученной выручки. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.

Прибыль от реализации продукции – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию:  где Вр – выручка от реализации; С/с – себестоимость (затраты на производство и реализацию).

Отсюда выручка от реализации:

Рентабельность продукции:

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:  где Р_у – расходы на управление; Р_к – коммерческие расходы.

П_нобл = П_бал – Л_нобл , где П_нобл – налогооблагаемая прибыль, руб.; П_бал – балансовая прибыль, руб.; Л_нобл – льготы по налогообложению, руб.;

Н_п = П_нобл * СН_п , где Н_п – налог на прибыль, руб.; где П_нобл – сумма налогооблагаемой прибыли, руб.; СН_п – ставка налога на прибыль (24 % размера налогооблагаемой прибыли);

Ч_п = П_бал – Н_п , Ч_п – чистая прибыль, руб.; П_бал – балансовая прибыль, руб.; Н_п – налог на прибыль, руб.;

О_сн = ФОТ _* СО_сн , О_сн – отчисления на социальные нужды, руб.; ФОТ – фонд оплаты труда, руб.; СО_сн – ставка отчислений на социальные нужды, % (26,2 % фонда оплаты труда).

Валовая прибыль (брутто-прибыль) определяется как разница между выручкой и себестоимостью проданных товаров.  ^ Прибыль от реализации (продаж) рассчитывается разностью между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов, характеризует абсолютную экономическую эффективность основной деятельности предприятия. ^ Прибыль до налогообложения (бухгалтерская, балансовая или общая) - это финансовый результат от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности , который определяется как разница между совокупным доходом и явными издержками.  ^ Налогооблагаемая прибыль - это величина прибыли (убытка) за период, которая рассчитывается в соответствии с правилами налогообложения для целей определения налога на прибыль, подлежащего к уплате (к возмещению). При этом налогооблагаемая прибыль умножается на ставку налога на прибыль, установленную в соответствии с налоговым законодательством и действующую в отчетном периоде. ^ Чистая прибыль отчетного года (нетто-прибыль) - это часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет. Рентабельность является относительной характеристикой финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия, показатели которой характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.  К основным показателям рентабельности относят: ^ 1) рентабельность активов - это процентное отношение балансовой прибыли (либо чистой прибыли) предприятия к стоимости его активов (основным оборотным средствам): ; ^ 2) рентабельность текущих активов - это эффективность использования оборотных активов, то есть отношение балансовой прибыли (либо чистой прибыли) предприятия к стоимости его оборотных активов:  ; ^ 3) рентабельность собственного капитала - отношение прибыли к величине собственного капитала:  ;  4) рентабельность продаж (реализации) - отношение валовой прибыли (либо чистой прибыли) к выручке от реализации:  .  ^ 5) рентабельность продукции - показатель, который рассчитывается: как отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию:  . Важным показателем, характеризующим работу предприятия в условиях рыночных отношений, являются его доходы.

Доходы предприятия должны превышать текущие затраты, что позволит предприятию получить прибыль.

Основным источником формирования доходов предприятия общественного питания являются:

1. Торговые надбавки и наценки.

2. Доходы от выполняемых работ и оказанных услуг.

3. Внереализационные доходы (доходы от сдачи в аренду имущества, от совместной деятельности, от ценных бумаг, штрафы, пени, неустойки, полученные и другие экономические санкции и т.д.).

При прогнозировании валового дохода необходимо обеспечить увязку с планом товарного обеспечения предприятия и системой, применяемых торговых надбавок и наценок.

Валовой доход рассчитывается сначала по товарным группам, а затем в целом по предприятию, путем суммирования.

Сумма торговых надбавок по каждой товарной группе определяется умножением количества сырья и товаров в покупных ценах на размер торговой надбавки и делением на 100 %.

Аналогично рассчитывается и сумма наценок.

Валовой доход предприятия исчисляется в абсолютном и относительном показателях.

Абсолютным показателем является сумма валового дохода.

По тем товарным группам, которые имеют сложный внутригрупповой ассортимент, целесообразен размер средней торговой надбавки по группам в целом.

Затем рассчитываются доходы от других видов деятельности предприятия. Величина этих доходов определяется по каждому виду, методом экспертных оценок, на основе имеющихся отчетных данных за предшествующие периоды.

Прибыль предприятия это есть превышение доходов над расходами предприятия.

Прибыль = валовой доход – издержки

Надо понять, что различают несколько видов прибыли: прибыль от реализации продукции, валовая (балансовая) прибыль, налогооблагаемая и чистая прибыль.

Прибыль от Валовой доход Издержки производства

реализации продукции ⁼ без НДС ^- и обращения

Валовая Прибыль от Внереализа- Внереализа-

прибыль = реализации + ционные - ционные расходы

продукции доходы

Налогооблагаемая

прибыль = Валовая прибыль - Льготы по налогу

Налогооблагаемая Сумма отчислений и

Чистая прибыль = прибыль - платежей в бюджет

различных уровней

В связи с этим необходимо ознакомиться со схемой образования и распределения прибыли на предприятии в современных условиях хозяйствования.

Но результативность деятельности предприятия оценивается показателем рентабельности, который подразделяется на три группы: рентабельность предприятия, рентабельность основных фондов, рентабельность вложений.

При изучении вопроса распределения прибыли следует знать, что в первую очередь это зависит от действующей законодательной нормативной базы, организационно-правовой формы и устава предприятия.

Следует также подробно ознакомиться с факторами, влияющими на прибыль предприятия, которые подразделяются на внешние и внутренние факторы.

Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышение рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективно использование ресурсов.

Обратите внимание, что при прогнозировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) лучше использовать среднегодовые темпы изменения прибыли и рентабельности на 3-5 лет, предшествующих прогнозируемому периоду.

Сумма прибыли определяется как произведение прибыли текущего года на спрогнозированный темп ее изменения в планируемом году и делением на 100% или как произведение запланированного объема товарооборота на проектируемую рентабельность и делением на 100%.

Определите пути увеличения прибыли.

- Какие факторы влияют на сумму прибыли предприятия общественного питания.

- Каковы пути увеличения прибыли предприятия.

- Какие фонды формируются за счет чистой прибыли на предприятиях.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль (убыток). Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками. Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками.  В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода).  Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг:  где ^ ВР – выручка от реализации; С – затраты на производство продукции.  Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности.  Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за минусом управленческих и коммерческих расходов:  где Р_у – расходы на управление; Р_к – коммерческие расходы.  Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов. Они подразделяются на операционные и внереализационные доходы и расходы.  В число операционных доходов включают: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.  ^ Операционные расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.  ^ Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).  К внереализационными расходами относят: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).  Прибыль (убыток) до налогообложения  где С_одр – операционные доходы и расходы; С_вдр – внереализационные доходы и расходы.  Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):  где ^ Н – сумма налогов.  Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности, скорректированная на величину чрезвычайных доходов и расходов:  где Ч_др – чрезвычайные доходы и расходы.  Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).  Прибыль относится к абсолютным показателям и на ее основе нельзя сравнивать деятельность предприятий с различным производственным потенциалом. Для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции, используют показатели рентабельности. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Наиболее часто используются рентабельность продукции и рентабельность производства.  Рентабельность продукции (норма прибыли) – отношение общей суммы прибыли к издержкам производства и реализации продукции, т.е. относительная величина прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат:  где ^ Ц – цена единицы продукции; С – себестоимость единицы продукции.  Рентабельность производства показывает отношение общей суммы прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных средств, т.е. величину прибыли в расчете на 1 руб. производственных фондов:  где ^ П – сумма прибыли; ОС_ср – среднегодовая стоимость основных средств; ОбС_ср – средние за год остатки оборотных средств.  Этот показатель характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отражая при какой величине использованного капитала получена данная масса прибыли