- •7. Налоговые обязательства и способы их обеспечения
- •8.Налоговая декларация как форма налоговой отчетности и порядок ее представления
- •9. Налоговые проверки, их виды и порядок проведения
- •10. Порядок зачета и возврата сумм налога,сбора,пеней,штрафа
- •11. Элементы налогообложения, их краткая характеристика
- •12. Формы изменения срока уплаты налога и сбора. Порядок и условия их представления
- •Инвестиционный налоговый кредит
- •14. Виды налоговых режимов. Классификация налогов.
- •16. Принципы определения цены тру для целей налогообложения
- •17. Акцизы: состав подакцизных товаров и налогоплательщики
- •18. Акцизы: объект налогообложения, налоговая база и виды ставок
- •19. Акцизы:порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.
- •20. Особенности определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию рф
- •21. Налог на добавленную стоимость: плательщики и порядок освобожения от уплаты налога.
- •22. Налог на добавленную стоимость:объект налогообложения и операции,не подлежащие налогообложению.
- •23. Ндс: налоговая база и порядок ее определения
- •24. Ндс: порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты налога.
- •25. Ставки ндс и порядок их применения
- •26. Особенность определения ндс при ввозе товаров на таможенную территорию
- •27. Таможенная стоимость и ее использование при исчислении таможенных платежей
- •28. Ввозная таможенная пошлина:ее виды, виды ставок, порядок исчисления и уплаты
- •29. Налог на прибыль организации: плательщики, объект налогообложения и налоговая база
- •30. Доходы, их классификация и состав для целей налогообложения прибыли
- •31. Расходы по производству и реализации для целей налогообложения прибыли, их состав,характеристика отдельных видов расходов
- •32. Амортизационное имущество для целей налогообложения прибыли, порядок определения его стоимости
- •33. Амортизация: методы и порядок ее определения для целей налогообложения прибыли,
- •34. Внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов.
- •35. Расходы на формирование резервов для целей налогообложения прибыли, их виды и порядок определения
- •37. Метод определения (признания) доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- •38. Ставки налога на прибыль и доходы организаций, порядок их применения.
- •39. Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли
- •40. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей.
- •41. Налоговый учет для целей налогообложения прибыли, аналитические регистры налогового учета.
32. Амортизационное имущество для целей налогообложения прибыли, порядок определения его стоимости
Амортизация для налогообложения прибыли исчисляется по амортизируемому имуществу, которым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, отвечающие следующим требованиям:
- срок полезного использования имущества более 12 месяцев
- первоначальная стоимость имущества больше 20 тыс.руб
- имущество является собственностью налогоплательщика
- имущество используется для извлечения дохода
- стоимоть имущетва погашаетя путем начисления амортизации.
Амортизируемое имущество объединено в 10 амортизируемых групп в зависимости от сроков полезного использования (от 1 года до 2 лет,от 2 до 3 лет, от 3 до 5….свыше 30).
Срок полезного ипользования – э то период времени, в течении которого объект ОС или объект НМА служат для выполнения целей налогообложения. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода амортизируемого имущества с учетом классификации ОС. Если невозможно определить срок полезного использования, то нормой амортизации является 10 лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на капвложения:
- в размере не более 10% первоначальной стоимость ОС (не более 30% Ос относящихся к 3-7 группам).
- не более 10% расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и др.
Это называется амортизационная премия. После ввода в эксплуатацию они включаются в амортизационные группы по первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.
33. Амортизация: методы и порядок ее определения для целей налогообложения прибыли,
Для целей налогообложения предусмотрены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Налогоплательщик вправе выбрать один из них. Однако в отношении зданий, сооружений, НМА, входящих в 8-10 группу применим только линейный метод.
Выбранный метод необходимо отразить в учетной политике. Изменение метода допускается, не чаще чем 1 раз в 5 лет. Амортизация по объектам амортизируемого имущества начинается с 1ого числа месяца следующего за месяцем в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Линейный метод.
Сумма начисленной амортизации = первоначальная стоимость*норма амортизации
Норма амортизации определяется:
К=1/n*100
n-срок полезного использования
Начисление амортизации по линейному методу прекращается с 1ого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта, либо когда он выбыл из состава амортизируемого имущества.
Нелинейный метод.
На 1ое число налогового периода определяется суммарный баланс для каждой группы. Этот баланс рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе. В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группы амортизации.
По мере ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества суммарный баланс увеличивается на первоначальную стоимость соответствующей аморт группы.
Суммарный баланс каждой амортизируемой группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации. Сумма амортизации за месяц определяется:
А=В*К\100
А-сумма начисленной амортизации
В-суммарный баланс
К-норма амортизации
При использовании нелинейного м етода для каждой из амортизационных групп предусмотрена месячная норма амортизации в НК РФ. Для 1ой – 14,3%, для 10-ой – 0,7%.
При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.
Остаточная стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация начисляется нелинейным методом, определяется по формуле:
Sn=S*(1-0.01*K)n
Sn- остаточная стоимость
S-первоначальная стоимость
N – число полных месяцев,прошедших со дня включения объектов в амортиз группу
K-норма амортизации