Методика проверки нематериальных активов
В.3.Типичные нарушения.
несвоевременное оприходование основных средств
неправильное определение первоначальной стоимости объектов (например, включение в состав первоначальной стоимости всей суммы процентов за пользование кредитом, в т.ч. по просроченным и пролонгированным ссудам)
отсутствие забалансового учета арендованного имущества
оприходование в состав объектов основных средств имущества, по которому нет подтверждения права собственности, отсутствует свидетельство о его регистрации
неверное отражение в учёте безвозмездного поступления основных средств
отсутствие документов, характеризующих техническое состояние основных средств
формальное проведение инвентаризации основных средств
необоснованное списание недостачи основных средств на расходы организации
отсутствие аналитического учёта основных средств
наличие незаполненных реквизитов в инвентарных карточках учёта основных средств
несоответствие данных аналитического и синтетического учёта основных средств
неточное определение сроков начисления амортизации
начисление амортизации по объектам с истёкшим сроком полезного использования
неверное применение методики начисления амортизации
незаконное применение способа ускоренной амортизации
отсутствие документов, являющихся основанием для проведения капитальных ремонтов объектов
несоблюдение смет ремонтов объектов основных средств, отсутствие документов
расходы на реконструкцию и модернизацию отражаются в составе затрат на ремонт основных средств
неприсоединение остатков неиспользованных резервов на ремонт основных средств к прибыли текущего года
неоприходование материальных ресурсов, остающихся при ликвидации основных средств
неверное исчисление налогов по операциям, связанных с реализацией основных средств, безвозмездной их передачей
Тема 11. Проверка операций по учёту производственных запасов
ВОПРОСЫ ДЛЯ ИЗУЧЕНИЯ:
Задачи и источники информации контроля операций с материально-производственными запасами.
Методика проверки
Типичные ошибки и нарушения
Материальное обеспечение занятия (наглядные, методические пособия и др.) |
Литературные источники |
Методические пособия [18,19],
|
[2-4, 8, 10, 13-15, 21 - 23] |
В.1. Задачи и источники информации контроля операций с материально-производственными запасами.
Задачи и направления проверки:
Проверка правильности классификации производственных запасов.
Проверка соблюдения учётной политики при оценке производственных запасов в случае их поступления и списания на затраты производства.
Проверка операций по приобретению производственных запасов, отражения их поступления, движения и выбытия в учёте.
Проверка правильности учета поступления, наличия и выбытия запасов собственного производства (семян, кормов).
Проверка правильности учета поступления, наличия и выбытия (списания) предметов, относящихся к оборотным активам, включение их стоимости в затраты производства и отражения в учете.
Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов и драгоценных камней.
Проверка организации материальной ответственности и обеспечения условий сохранности товарно-материальных ценностей на предприятии. Проверка соблюдения порядка их инвентаризации, правильности отражения в учете результатов инвентаризации. Проверка правильности определения и списания естественной убыли по отдельным видам производственных запасов.
Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета; правильности бухгалтерских записей на счетах и их соответствия в учетных регистрах, тождественности показателей отчетности итоговым данным синтетического (аналитического) учета материальных запасов.
Источники информации для проверки:
Первичные документы: приказ «Об учетной политике организации»; приказы о назначении материально ответственных лиц; письменные договоры о материальной ответственности; приказы на увольнение и перемещение материально ответственных лиц; список и образцы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение материалов; акты инвентаризаций; сличительные ведомости по инвентаризации производственных запасов; первичные документы по учету производственных запасов и материалов (лимитно-заборная карта, ведомость учёта расхода кормов, требование-накладная, акт приёма-передачи грубых и сочных кормов, акт на оприходование пастбищных кормов, акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений и гербицидов, акт об использовании химических средств защиты растений, акт на списание семян и посадочного материала, акт на списание инвентаря, спецодежды и спецобуви, личная карточка учёт спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений, накопительная ведомость учёта расхода кормов)
Регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (журнал-ордер ф.10-АПК, ведомости ф. 46-АПК, 31-АПК, 54-АПК, машинограммы) по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; карточки (книги) складского учета; реестр карточек складского учета; отчёт о движении топлива и смазочных материалов, отчёты о движении продукции и материалов на складе и др.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность: баланс (ф. № 1); отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
Схема проверки движения бухгалтерской информации по счету 10 "Материалы"
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────┬──────────────┘
┌──────┬─────────┬────────┼──────────┬────────┬──────────┬────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │
┌──────┴─────┐│ ┌───────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│
│Доверенность││ │Приходный ордер││ │ Акт о приемке ││ │Лимитно-заборная││
├────────────┘│ ├───────────────┘│ ├────────────────┘│ ├────────────────┘│
│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/
│┌────────────┴┐│┌───────────────┴┐│┌────────────────┴┐│┌────────────────┴┐
││ │││ │││ Акт │││ │
││ │││ │││ об оприходовании│││ │
││ │││ Накладная │││ материальных │││ Акт │
││ Требование- │││ на отпуск │││ ценностей, │││ приемки-сдачи │
││ накладная │││ материалов │││ полученных │││ выполненных │
││ (ф. N М-11) │││ на сторону │││ при разработке и│││ работ │
││ │││ (ф. N М-15) │││ демонтаже зданий│││ │
││ │││ │││ и сооружений │││ │
│└──────┬──────┘│└───────┬────────┘│└────────┬────────┘│└────────┬────────┘
└───────┴─────┬─┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴┬────────┘
\│/ \│/
┌─────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистры аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │
│- карточка учета (ф. N М-17); ├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│- ведомость учета товарно- │ │ "Учет затрат на производство" │
│материальных ценностей в │ └─────────────────┬─────────────────┘
│местах хранения (ф. N МХ-19); │ \│/
│- отчет о движении товарно- │ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│материальных ценностей в │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │
│местах хранения (ф. N МХ-20); │ └─────────────────┬─────────────────┘
│- оборотно-сальдовая ведомость│ \│/
└──────────────────────────────┘ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘