Проверка кредитных операций в банке

В ходе подготовки к проверке членами группы проверяющих изучаются ЛНПА банка, анализируется их содержание на предмет полноты и соответствия требованиям законодательства Республики Беларусь; подготавливаются для заполнения в ходе проверки отдельные формы анализа активов с учетом требований ЛНПА банка, касающихся полномочий по принятию решений о проведении активных операций, регламента рассмотрения заявок и сопровождения активных операций, признаков ухудшения финансового состояния должника и других индивидуальных особенностей осуществления активных операций.

При проверке анализируется информация по каждому проверенному должнику с заполнением табличных форм (описание должника, достаточность документации по кредиту, порядок выдачи и погашения кредита, обеспечение, анализ финансового состояния должника, правильность классификации активов. Таблицы заполняются с учетом особенностей процедур, отраженных в ЛНПА банка, с указанием наиболее важных аспектов, которые могут оказать влияние на формирование мотивированного суждения о степени кредитного риска клиента (должника).

Заполненный комплект таблиц подписывается членом группы проверяющих и руководителем проверяемого подразделения банка, после чего членом группы проверяющих формируется мотивированное суждение о степени кредитного риска клиента (должника):

 1. Описание клиента (должника) - Изучаются кредитное досье должника и иные документы, его деловая среда.

 2. Достаточность документации по кредиту (активу) - проверяется наличие документации и информации для анализа возможности (целесообразности) осуществления кредитной операции, принятия решения об ее осуществлении, принятия мер в связи с изменением текущей информации о должнике (в соответствии с законодательством Республики Беларусь и ЛНПА банка).

3. Порядок выдачи и погашения кредита - анализируется информация о сопровождении банком кредитной операции и оценивается его достаточность.

4. Обеспечение - анализируется информация по обеспечению обязательств должника по погашению задолженности, а также о страховании банком риска невозврата долга. Дополнительная информация может включать данные о предыдущих договорах, например залога, поручительства, гарантии и даты их прекращения.  Особое внимание - на информацию, ухудшающую качество обеспечения, например: уникальное оборудование, проблемы с реализацией.

5. Анализ финансового состояния должника - анализируется информация о финансовом состоянии должника в течение проверяемого периода, который выбирается по усмотрению проверяющего.

6. Правильность классификации активов и оценка кредитных рисков - Анализируется классификация задолженности перед банком (при необходимости - в динамике) по фактическим данным.

  

 

В.3. Типичные ошибки и нарушения.

Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с по­дотчетными суммами, делятся на две группы: допускаемые админис­трацией предприятия; возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации.

К первой группе нарушений относятся:

• отсутствие утвержденного списка строго ограниченного круга лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на операцион­ные и хозяйственные расходы;

• выдача денег под отчет на операционные и хозяйственные нуж­ды работникам, не предусмотренным в списке;

• выдача подотчетных сумм лицам, не имеющим трудовых отно­шений с контролируемым предприятием;

• выдача подотчетных сумм на расходы, которые могут быть опла­чены из кассы или через банк;

• скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов ра­нее наступления потребности в деньгах или вообще без всякой пот­ребности;

• выдача подотчетных сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу;

• превышение предельных размеров авансов;

• несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах и не вернувшего остаток средств в кассу, путем удержания его долга из оплаты труда.

Ко второй группе нарушений относятся:

• несвоевременное предоставление авансового отчета и возвраще­ния остатка денег в кассу;

• передача денег другому подотчетному лицу;

• расходование аванса не по назначению;

• неправильное оформление документов, подтверждающих ис­пользование аванса;

• предоставление оправдательных документов, искажающих раз­меры или направления действительного расходования средств.

Типичные ошибки и недостатки учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками:

• отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление;

• замена подлинных документов их копиями, не заверенными в установленном порядке;

• ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов и т. д.);

• ненадлежащее оформление и необоснованное предъявление претензий по договорам;

• несвоевременное предъявление претензий поставщикам;

• отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;

• несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета организации;

• неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;

• некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;

• несвоевременное оприходование товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков;

• подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неправомерных кассовых выплат;

• счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчикам (при измерении количества, массы, размеров и т. п.);

• регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы;

• наличие незаполненных обязательных реквизитов в документах;

• ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в учетном регистре;

• несоблюдение сроков хранения документации в архиве;

• уничтожение первичных документов без акта о списании документов к уничтожению;

• несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;

• необоснованное отражение налогового вычета по НДС (например, по неотфактурованным поставкам и т. д.);

• отсутствие корректировки по списанным на затраты товарно-материальных ценностей (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете.

Типичные ошибки и недостатки учёта расчетов с покупателями и заказчиками:

• отсутствие договоров на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг;

• замена подлинных документов их копиями, не заверенными в установленном порядке;

• отсутствие доверенностей покупателей;

• ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов и т. д.);

• ненадлежащее оформление и необоснованное предъявление покупателями и заказчиками претензий по договорам;

• ошибочные расчеты сумм НДС, налога с продаж и т.д.;

• отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;

• некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;

• счетные ошибки при отражении расчетов с покупателями и заказчиками (при измерении количества, массы, размеров и т. п);

• регистрация хозяйственных операций в документах нетиповой формы;

• наличие незаполненных обязательных реквизитов в документах;

• отсутствие графика документооборота;

• несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;

• списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность.

Типичные ошибки и недостатки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами:

• несоблюдение кассовой и финансовой дисциплины по расчетам;

• несоответствие данных аналитического и синтетического учета;

• использование счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• неправильная корреспонденция счетов.

Типичные ошибки и недостатки учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами:

• неверное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам и неналоговым платежам;

• неправомерное отражение налоговых вычетов по НДС;

• умышленное занижение налогооблагаемой базы;

• неправомерное использование налоговых льгот;

• несоответствие данных аналитического учета по отдельным налогам и неналоговым платежам данным синтетического учета и показателям отчетности;

• нарушение сроков платежей по налогам;

• использование неверной ставки налогов и неналоговых платежей;

• проведение фиктивных операций для получения льгот по налогообложению.