В.1. Задачи и источники проверки организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности.

Задачи проверки:

1.Проверка организации работы бухгалтерии: наличия положения о бухгалтерии, должностных инструкций работников бухгалтерии,

2. Проверка наличия утвержденного руководителем положения по учетной политике, ее соблюдения в течение года.

3. Проверка наличия необходимых приложений к учетной политике: графика документооборота, графика проведения инвентаризаций, рабочих альбомов первичных документов и бухгалтерских регистров, рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

4. Проверка организации первичного учета: правильности оформления первичных документов, применение типовых форм первичного учета, соблюдения графика документооборота.

5. Проверка ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета, уровнем автоматизации учетных работ. Проверка полноты отражения всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и правильности отнесения доходов и расходов к отчетным периодам. Проверка правильности отражения операций на забалансовых счетах.

6. Оценка системы внутрихозяйственного контроля: наличия положения о внутрихозяйственном контроле, графика проведения инвентаризаций и его соблюдения. Проверка качества отражения результатов внутренних проверок. Проверка организации инвентаризационной работы, оформления её результатов и их отражения на счетах бухгалтерского учета.

7. Проверка соответствия данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.

8. Проверка состава и правильности заполнения форм бухгалтерской и статистической отчетности, взаимоувязки их показателей и своевременности ее представления. Проверка обеспечения сопоставимости показателей за отчетный период с показателями за соответствующий период предыдущего года при изменении учетной политики, законодательных и иных актов.

9. Проверка своевременности и правильности исправления ошибок в отчетности и наличия пояснений в объяснительной записке о корректировке отчетности.

Источники информации для проверки:

1.Проверке подлежат все формы, составляющие отчетность организации: - бухгалтерский баланс (форма № 1); - отчет о прибылях и убытках (форма № 2); - отчет об изменении капитала (форма № 3); - отчет о движении денежных средств (форма № 4); - приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); - пояснительная записка.

2. организационно-распорядительная документация: положение о бухгалтерии, положение о внутрихозяйственном контроле, должностные инструкции бухгалтеров, учетная политика организации, график документооборота, рабочий альбом документов, рабочий план счетов, график инвентаризаций, договоры о полной индивидуальной материальной ответственности работников организации; приказы и распоряжения администрации; протоколы заседания правлений хозяйственного общества; учредительные документы (устав, учредительный договор).

3. Для подтверждения сальдо по счетам проверяющий принимает во внимание материалы инвентаризации (инвентаризационные описи, акты инвентаризаций).

4.В необходимых случаях истребуются документы первичного учета, а также аналитические и синтетические регистры.

Процедуры, используемые при проведении проверки, будут включать:

а) получение исполнителем представления о деятельности предприятия и особенностях АПК;

б) запросы в отношении учетной политики хозяйства;

в) запросы в отношении порядка отражения в учете, классификации и обобщения операций, группировки информации для отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйства и ее раскрытия;

г) запросы в отношении всех существенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйства;

д) аналитические процедуры, разработанные с целью выявления соотношений и отдельных статей, которые представляются необычными. Данные процедуры включают сравнение финансовой (бухгалтерской) отчетности текущего и предыдущих периодов, сравнение финансовой (бухгалтерской) отчетности с предполагаемыми результатами и финансовым состоянием, изучение соотношений различных показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые должны соответствовать прогнозируемым показателям, характерным для хозяйства и (или) для отрасли в целом;

е) запросы в отношении решений, принятых на заседаниях правления хозяйства, и прочих решений, которые могли оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

ж) изучение финансовой (бухгалтерской) отчетности с учетом ставшей известной исполнителю информации о соответствии финансовой (бухгалтерской) отчетности правилам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

з) запросы сотрудникам хозяйства, которые отвечают за составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в отношении, например, того, все ли операции были отражены в учете, составлена ли финансовая (бухгалтерская) отчетность в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, имели ли место изменения в деятельности хозяйства или в его учетной политике, в чем они заключались, а также запросы по вопросам, возникшим в ходе обзорной проверки, и получение в случае необходимости от руководства хозяйства заявлений и разъяснений в письменной форме.