Задача 144

В ООО « Знак» объем выручки от реализации продукции за 9 месяцев в текущем году составил 1980000 руб. (включая НДС). В течение данного периода ООО «ИНтер» были произведены затраты на рекламу выпускаемой продукции, которые подтверждены следующими документами:

а)счетом-фактурой №115 от 15 августа текущего года; оплата за овыпуск рекламного каталога – на сумму 14160 руб., сумма без НДС – 12000 руб., НДС – 2160 руб.;

б) счетом-фактурой №200 за 5 августа текущего года; оплата стоимости рекламных счетов – на сумму 177000 руб., сумма без НДС – 150000 руб., НДС – 27000 руб.

По вышеуказанным работам получены акты выполненных работ.

Согласно ведомости учета затрат на производство за соответствующий период бухгалтером включены в состав затрат по выпуску продукции рекламные услуги на сумму 162000 руб. При этом сделаны следующие записи:

Дебет сч.20, Кредит сч.76 – 162000 руб.;

Дебет сч.19, Кредит сч.76 – 29160 руб.;

Дебет сч.68, Кредит сч.19 – 29160 руб.

ООО «Знак» получило кредит в банке на пополнение оборотных средств в размере 250000 руб. под 18% годовых. Кредит взят на срок с 1 января по 30 июня текущего года. В ведомостях №15 по учету затрат на производство отражена сумма процентов за кредит на сумму 22,5 тыс. руб. бухгалтерской записью:

Дебет сч.26, Кредит сч.51.

Процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 12%.

В течение данного периода организацией были произведены следующие расходы:

а) по проведению официального приема представителей других организаций. Расходы подтверждены сметой по представительским расходам на текущий год, представлена программа проведения деловой встречи, указаны участники мероприятия, приложены чеки и счета по понесенным расходам. Общая сумма расходов составила 21,5 тыс. руб.;

б) на посещение культурно-зрелищных мероприятий с иностранной делегацией (потенциальным инвестором). Расходы подтверждены сметой, указаны участники, приложены билеты и другие документы, подтверждающие расходы. Общая сумма расходов составила 8,9 тыс.руб.

Согласно ведомости учета затрат на производство, за данный период главным бухгалтером включены в состав затрат по выпуску продукции представительские расходы на сумму 30,4 тыс. руб.

Фонд оплаты труда работников ООО «Знак» за 9 месяцев текущего года – 360000 руб.

Требуется:

1.Проверить правильность включения рекламных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг).

2.При наличии нарушений определить сумму необоснованного завышения себестоимости и занижения прибыли. Сделать корректирующие проводки.

3.Выявленные отклонения отразить в ведомости нарушений.

Задача 145

1. В Отчете о прибылях и убытках организации отражена прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в сумме 252220 руб.

2. Ставка налога на прибыль – 24%.

3. Организация излишне списала представительские расходы на сумму 6000 руб. (для целей бухгалтерского учета списано 30000 руб., а для целей налогообложения следовало списать – 24000 руб.).

4. Организация излишне списала расходы на подготовку и переподготовку кадров (следовало списать 60000 руб., а списано 85000 руб. При этом в сумму 85000 руб. включена оплата за работника в размере 25000 руб., которые не состоят в штате организации).

5. Организация излишне списала расходы на приобретение (изготовление) призов на сумму 5000 руб. (следовало списать 10000 руб., а списано 15000 руб.).

6. Сумма начисленной амортизации для целей налогообложения должна быть меньше начисленной амортизации для целей бухгалтерского учета на 4000 руб. (соответственно 2000 руб. и 6000 руб.).

7. Начисленный, но не полученный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия составил 5000 руб.

Требуется:

1.Определить, как выявленные нарушения повлияют на налогооблагаемую прибыль?

2.Составить исправительные записи и определить финансовые санкции.

3.Выявить, как установленные нарушения повлияли на отражение информации в отчете о прибылях и убытках.

Таблица исходных данных

Виды доходов и расходов	Суммы, уплачиваемые при определении бухгалтерской прибыли, руб.	Суммы, уплачиваемые при определении налогооблагаемой прибыли, руб.	Разница, возникающая в отчетном периоде, руб.
Представительские расходы	30000	24000	6000
Расходы на подготовку и переподготовку кадров	85000	60000	25000
Расходы на приобретение призов	15000	10000	5000
Сумма начисленной амортизации	6000	2000	4000
Начисленный, но не выплаченный доход в виде дивидендов	5000	-	5000