Задача 142

Определите виды резервов, которые можно создавать в бухгалтерском и налоговом учете, ссылаясь на соответствующие нормативные акты.

Вид резерва	В налоговом учете	В бухгалтерском учете
Под снижение стоимости материальных ценностей
По сомнительным долгам
По гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
На рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия
На предстоящую оплату отпусков работникам
На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
Под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг
На ремонт основных средств

Задача 143

В январе текущего года в ООО «Флагман» в себестоимость продукции (дебет счета 20) включены следующие издержки:

-расходы за услуги городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении – 21150 руб;

-оплата за установку пожарной сигнализации – 11000 руб.;

-оплата за установку локальной компьютерной сети – 5600 руб.

С целью подготовки внутреннего аудитора, ООО «Флагман» в апреле текущего года оплатило обучение своего сотрудника в УМЦ и сдачу им квалификационного экзамена на получение аттестата аудитора. Эта операция отражена в учете записью:

Дебет сч.26, Кредит сч.51 – 5700 руб.

В январе текущего года в ООО «Флагман» по желанию одного из учредителей была проведена аудиторская проверка по итогам прошедшего года. За оказанные услуги аудиторская фирма «Плюс» выставила счет №6/06 от 26 января в сумме 17700 руб. (НДС в счете не выделен). ООО «Флагман» оплатило счет.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
28.01	Акцептован счет аудиторской фирмы «Плюс»	Счет №26/06 от 26.05	91	76	15000
28.01	Учтен НДС	Счет №26/06 от 26.05	19	76	2700
30.01	Оплачен счет №26/06 от 26.01	Платежное поручение №30 от 30.01	76	51	17700
30.01	Списывается НДС на расчеты с бюджетом	Книга покупок	91	19	2700

ООО «Флагман» в соответствии с заключенным договором арендовало производственные помещения. Арендная плата по договору составила 48000 руб. в год. В первом квартале проверяемого года она была полностью перечислена арендодателю и списана на затраты производства.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
19.03	Начислена арендная плата	Договор	26	76	48000
19.03	Перечислена арендная плата	Платежное поручение	76	51	48000

В феврале текущего года ООО «Флагман» была оплачена подписка на печатные издания нормативно-технического характера на II квартал текущего года в сумме 2400 руб. При этом в учете были сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
27.02	Оплачена подписка на 2 кв. текущего года	Квитанция	20	71	2400
28.02	Списано на себестоимоть реализованной продукции	Расчет	90	20	2400

В августе текущего года работнику ООО «Флагман» Сотникову И. А. была выдана под отчет сумма 1500 руб. на хозяйственные нужды для приобретения предметов интерьера для офиса, набора посуды, необходимых бытовых электроприборов. О производственных расходах Сотников И. А. представил авансовый отчет с приложенными чеками магазинов. Были приобретены: набор посуды – 400 руб., электрическая кофеварка – 800 руб., ваза для цветов – 100 руб., столовые приборы – 200 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет сч.71, Кредит сч.50 – 1500 руб.;

Дебет сч.20, Кредит сч.71 – 1500 руб.

В январе текущего года ООО «Флагман» заключило договор с учебным заведением, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности, на сумму 18000 руб. Организация оплатила этот договор в первый год обучения и направила обучаться своих сотрудников:

-Михайлова Г.В. – на курсы повышения квалификации;

-Зайцева Н.К. – на обучение по специальности инженер-экономист для получения высшего образования.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
20.01	Оплачено по договору	Договор	60	51	18000
20.01	Списаны расходы за обучение	Договор	26	60	18000

Проверяя правильность формирования расходов для целей исчисления налога на прибыль, аудитор выяснил, что все вышеназванные расходы в полной сумме отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Требуется:

1.Проверить правильность отнесения расходов на затраты.

2.Проверить правильность ведения синтетического учета. При выявлении ошибок составить исправительные записи.

3.Результаты проверки оформить в ведомости выявленных нарушений.