Задача 121

По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчету «Авансы полученные», на конец отчетного года числится остаток аванса в сумме 800 руб., полученного от покупателя ЗАО «Рассвет» в сентябре месяце. С суммы полученного аванса был начислен НДС. Срок действия договора на приобретение товаров истекает 18 декабря. Покупателю произведен отпуск товаров 23 ноября. В бухгалтерском учете отражено:

Дебет счета 62, Кредит субсчета 90-1 – 944 руб. (на сумму отгруженных товаров);

Дебет субсчета 90-3, Кредит счета 68 – 144 руб. (начислен НДС).

В аналитическом учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится дебиторская задолженность ЗАО «Рассвет» в сумме 944 руб. за отгруженные в ноябре месяце товары, а также кредиторская задолженность по авансам полученным.

Требуется провести анализ аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и на основе проведенного анализа составить аудиторские выводы.

Задача 122

В соответствии с договором организация в счет будущих поставок получила аванс в сумме 177000 руб. В регистре по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчету «Авансы полученные», сделаны записи:

в январе: Дебет счета 51, кредит счета 62 – 177000 руб. (на сумму полученного аванса);

в марте: Дебет счета 62, Кредит субсчета 90-1 – 177000 руб. (отражена отгрузка товаров покупателю);

Дебет субсчета 90-2, Кредит счета 68 – 27000 руб. (начислен НДС).

Сделайте выводы при анализе данной ситуации, если известно, что организация ежемесячно платит НДС.

Задача 123

ОАО «Вектор» приобрело ТМЦ для перепродажи стоимостью 15600 руб. В бухгалтерском учете они оприходованы на счет 10 «Материалы». В последующем бухгалтерией стоимость ТМЦ на основании накладной была списана на издержки обращения: Дебет сч. 44 «Расходы по продаже», Кредит сч. 10 «Материалы». Однако, проверкой установлено, что эти товары были реализованы. Поступившие средства от покупателей отражены записью: Дебет сч. 51 «расчетные счета», Кредит сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 19200 руб. (в оценке по продажным ценам).

Требуется: выявить нарушения; составить правильную корреспонденцию счетов по реализации товаров; отразить результат проверки в аудиторском заключении.

Тема 6. Аудит кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами План семинара

1. Цель проверки аудита кредитных операций.

2. Нормативные документы.

3. Источники информации.

4. Перечень аудиторских процедур.

5. Типичные ошибки.

6. Особенности аудита займов.

7. Основные вопросы программы аудита.

8. Анализ и оценка целесообразности получения кредита.

9. Обобщение результатов проверки.

Вопросы для самопроверки

1. Какова основная цель проверки аудита кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами?

2. Какие нормативные документы регулируют правильность отражения учета кредитных операций?

3. Перечислите аудиторские процедуры аудита кредитных операций.

4. Какие основные вопросы должны быть включены в программу аудита?

5. Как проводится анализ и оценка целесообразности получения кредита?

6. Как отражаются в учете целевые поступления?

7. Как проверить целевой характер использования целевых поступлений?

8. В каком аудиторском документе обобщаются результаты аудиторской проверки?