9.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц признаются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики единого налога освобождаются

1) от подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

2) налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

3) экологического налога;

4) налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

5) местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Объектом налогообложения единым налогом признается:

1) для плательщиков – индивидуальных предпринимателей:

– оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подп. 1.3–1.40 ст. 296 НК, в том числе в случае их оплаты организациями и ИП;

– розничная торговля товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.1 ст. 296 НК, включая продажу этих товаров через розничную торговую сеть организациям и индивидуальным предпринимателям в порядке, установленном законодательством;

– осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе в соответствии с подп. 1.2 п. 1 ст. 296 НК;

2) для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

– осуществление видов деятельности, указанных в абз. 2–14 п. 1 ст. 295 НК;

– осуществление видов деятельности, указанных в подп. 1.1–1.40 п. 1 ст. 296 НК, в случаях, предусмотренных п. 2¹ ст. 299 НК.

Налоговая база единого налога определяется плательщиками – индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов, выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговая база единого налога для плательщиков – физических лиц определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых мест на рынке, иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами мест для осуществления торговли.

Базовые ставки единого налога устанавливаются за отчетный период в размерах согласно приложению 25 к НК.

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за отчетный период (месяц) в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:

– видов деятельности, определенных п. 1 ст. 296 НК;

– населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

– места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

– режима работы плательщиков;

– иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Пункт 2 ст. 297 НК предусматривает, что ставки единого налога понижаются для:

– физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

– плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании документа, удостоверяющего личность, в котором указан возраст;

– плательщиков-инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, содержащего данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности и сроке, на который она установлена;

– плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи;

– плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида;

– плательщиков – родителей (усыновителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, – на 100 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) плательщика также является инвалидом I или II группы.

Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц, в котором осуществляется деятельность.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного месяца.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере пяти (5) процентов с суммы такого превышения.

Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами письменного уведомления.

Единый налог уплачивается:

– индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца;

– физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг), а при выявлении фактов осуществления видов деятельности, указанных в подп. 1.1-1 40 п. 1 ст. 296 Налогового кодекса, – не позднее дня, следующего за днем вручения такому физическому лицу налоговым органом налогового извещения.