- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Основные этапы развития системы налогообложения
- •1.2. Понятие налога и его отграничение от других обязательных платежей. Виды и функции налогов
- •1.3. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •2. Предмет, метод, система и источники налогового права
- •2.1. Предмет и метод налогового права. Понятие налогового права
- •2.2. Система и источники налогового права
- •2.3. Место налогового права в системе национального права
- •3. Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения
- •3.1. Налогово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Структура и классификация налогово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности налоговых правоотношений
- •3.4. Классификация налоговых правоотношений
- •3.5. Структура налогового правоотношения
- •4. Участники налоговых правоотношений
- •4.1. Налогоплательщики как участники налоговых правоотношений
- •4.2. Налоговые агенты как участники налоговых правоотношений. Представительство в налоговых правоотношениях
- •4.3. Налоговые органы как участники налоговых правоотношений
- •5. Налоговое обязательство и его исполнение
- •5.1. Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства
- •5.2. Исполнение налогового обязательства
- •5.3. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •5.4. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •6. Налоговый контроль
- •6.1. Понятие и значение налогового контроля
- •6.2. Формы и виды налогового контроля
- •6.3. Виды налоговых проверок и порядок их проведения
- •6.4. Контрольно-ревизионная документация: порядок ее оформления и обжалования
- •7. Республиканские налоги
- •7.1. Налог на добавленную стоимость
- •7.2. Акцизы
- •7.3. Налог на прибыль
- •7.4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •7.5. Подоходный налог с физических лиц
- •7.6. Налог на недвижимость
- •7.7. Земельный налог
- •7.8. Экологический налог
- •7.9. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •8. Местные налоги и сборы
- •8.1. Налог за владение собаками
- •8.2. Курортный сбор
- •8.3. Сбор с заготовителей
- •9. Особые режимы налогообложения
- •9.1. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •9.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •9.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •9.4. Налог на игорный бизнес
- •9.5. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •9.6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9.7. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •9.8. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •9.9. Единый налог на вмененный доход
- •2. Предмет, метод, система и источники налогового
- •3. Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения
5. Налоговое обязательство и его исполнение
5.1. Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства
В соответствии с п. 1 ст. 36 НК налоговое обязательство – это обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных НК, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республики Беларусь» либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить определенный налог, сбор (пошлину).
Налоговое обязательство плательщика появляется, изменяется и прекращается в зависимости от оснований возникновения, изменения и прекращения обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает наступление обязанности уплатить конкретный налоговый платеж.
В соответствии с п. 2 ст. 36 НК основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства определяются настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).
Основанием возникновения налогового обязательства может быть только юридический факт. Законодательство лишь устанавливает норму, которая предписывает обязанное поведение, а также устанавливает содержание этого поведения. Таким образом, правовой основой возникновения любого налогового обязательства выступают акты налогового законодательства.
В соответствии с п. 3 ст. 36 НК налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины).
К обстоятельствам (основаниям) возникновения налогового обязательства, в частности, относятся: во-первых, вступивший в силу нормативный правовой акт, устанавливающий обязанность плательщиков (иных обязанных лиц) уплатить определенный налог, сбор (пошлину), и, во-вторых, обладание плательщиком налога (иным обязанным лицом) объектом налогообложения с определенного момента: у плательщика – день появления объекта налогообложения; у налоговых агентов – день перечисления (выплаты) дохода; у реорганизованного юридического лица – момент государственной регистрации правопреемника или момент внесения в Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица; у наследников умершего физического лица – момент принятия наследуемого имущества.
К основаниям прекращения налогового обязательства, в частности, относятся:
1) надлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) обязанности по уплате налога, сбора (пошлины) (ст. 37 НК);
2) ликвидация организации, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (ст. 38 НК);
3) смерть физического лица или объявление его умершим (ст. 39 НК);
4) проведенный налоговым органом зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины) и пеней (ст. 60, 61 НК).
Исполнение налогового обязательства не прекращает налогового правоотношения, которое, являясь сложно организованным, может быть продолжено реализацией контрольных полномочий налоговых органов по проверке правильности исчисления, своевременности и полноты внесения налоговых платежей в бюджет.