Налоговая система

Основой бюджетной политики является налоговая система.

Налоги — это обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Налоги выполняют три основных функции: фискальную (сбор денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства), социальную (поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп в целях сглаживания неравенства между ними) и регулирующую (влияние на воспроизводство, стимулирование или сдерживание темпов его роста, усиление или ослабление накопления капитала, расширение или уменьшение платежеспособного спроса).

Основные принципы построения налоговой системы

• Налоговая ставка должна устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика и уровня доходности

• Налогообложение доходов должно носить однократный характер

• Обязательность уплаты налогов

• Простота и удобство для налогоплательщика

• Простота и удобство для налоговых органов

• Гибкость и адаптируемость налоговой системы к меняющимся условиям

• Обеспечение регулирующей функции налогов

Основные элементы налоговой системы:

• Налогоплательщик (субъект налога) — лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог.

• Объект налога — доход или имущество, облагаемое налогом

• Налоговая база — сумма, с которой взимается налог

• Налоговая ставка — часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде налога

Налоги бывают прямые (взимаются непосредственно с получателей доходов или владельцев имущества) и косвенные (взимаются в сфере реализации товаров и услуг с их конечных потребителей)

По характеру ставок налоги бывают:

• С твердой ставкой — определяются в абсолютной величине на единицу обложения

• Пропорциональные — ставка одинакова для всех облагаемых сумм (процент от суммы)

• Прогрессивные — средняя ставка повышается по мере роста облагаемой суммы

• Регрессивные — средняя ставка понижается по мере роста облагаемой суммы

Налоги с одной стороны являются главным источником финансирования государственных расходов, материальной основой бюджетной политики, с другой — это инструмент государственного регулирования экономики, они могут выполнять стимулирующую или дестимулирующую функцию. Задача государственных органов — не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать тонко настраиваемый механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используется не только непосредственно величина налоговых ставок, но и те или иные налоговые льготы (скидки, налоговый кредит, полное освобождение от налогообложения). Одним из средств налоговой политики является ускоренная амортизация, которая является главным средством стимулирования накопления, структурных изменений в экономике и важным инструментом воздействия на хозяйственный цикл, занятость и НИОКР. Суть его — в отрыве физического процесса снашивания основных фондов от калькулируемого в издержках производства переноса стоимости основных фондов на производимую продукцию.

Налоговый кодекс (НК) — это единый нормативный акт, охваты­вающий все вопросы, касающиеся налогообложения. Он состоит из двух частей. Первая или общая часть НК регулирует общие вопросы налогообложения и обеспечивает правовой фундамент построения на­логовой системы. В ней изложены общие принципы налогообложе­ния, порядок обжалования действий налогового органа и его должно­стных лиц, налоговые нарушения и ответственность за них, порядок производства и рассмотрения дел о налоговых нарушениях и др.

Согласно НК в стране сохраняется трехуровневая налоговая систе­ма, включающая федеральные, региональные и местные налоги. Этим налогам посвящена вторая — специальная часть НК, три раздела кото­рой излагают конкретный порядок налогообложения по соответствую­щим группам налогов и сборов.

По федеральным налогам Кодекс устанавливает все элементы на­логообложения — состав налогоплательщиков, объекты налогообло­жения, налоговую базу, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

По региональным налогам и сборам в Кодексе устанавливаются общие для всех субъектов РФ и органов местного самоуправления эле­менты налогообложения.

Ставки налогов в пределах установленного диапазона, порядок и сроки уплаты, льготы и формы отчетности регламентируются закона­ми субъектов РФ или законодательными актами органов местного са­моуправления.