Питання для самоконтролю.

1. Яким чином та якими основними документами регламентовано систему бухгалтерського обліку і звітності в Україні?

2. На підставі яких законодавчо-нормативних документів здійснюється правове регулювання бухгалтерського обліку?

3. Хто є користувачами інформації, створеної в системі бухгалтерського обліку?

4. Оперативний облік: суть та призначення.

5. Статистичний облік: суть та призначення.

6. У чому полягає сутність та необхідність бухгалтерського обліку?

7. Викладіть сутність фінансового та управлінського обліку. Наведіть їх порівняльну характеристику.

8. Які в бухгалтерському обліку використовують вимірники? Охарактеризуйте їх.

9. Сформулюйте основні функції бухгалтерського обліку.

10. Якими є вимоги до бухгалтерського обліку?

11. Розкрийте завдання бухгалтерського обліку.

12. Назвіть та охарактеризуйте основні принципи бухгалтерського обліку.

13. Що передбачає собою організація бухгалтерського обліку?

14. Що таке «облікова політика підприємства»?

Тема 2. Бухгалтерський баланс Лекція 2 Бухгалтерський баланс

Мета лекції – вивчення змісту та будови бухгалтерського балансу

План лекції

1. Поняття і призначення бухгалтерського балансу

2. Будова і зміст балансу: актив, пасив, розділи та статті балансу

3. Типи господарських операцій та характеристика змін, які вони спричиняють у балансі

Питання 1. Поняття і призначення бухгалтерського балансу

На сьогодні основним джерелом інформації про фінансовий стан підприємства виступає баланс, який є невід’ємною складовою системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності, що здатна забезпечити інформаційні потреби різних категорій внутрішніх і зовнішніх користувачів. Термін «баланс» походить від латинських bis – двічі та lanx – чаша терезів, звідки bilanx означає дві чаші як символ рівноваги.

Для керівництва потрібна інформація про засоби, якими вони володіють та з яких джерел ці засоби отримано. Для вивчення складу та призначення засобів необхідне їх економічне групування.

Баланс – метод групування і відображення в грошовій оцінці повної, правдивої та неупередженої iнформацiї про активи, зобов’язання і капітал на певну дату. Інформація яка міститься у балансі подається як внутрішнім користувачам (щомісяця) та зовнішнім (щоквартально). Згідно з П(С)БО-1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», баланс (звіт про фінансовий стан) – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Згідно з Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звiтнiсть в Українi”, календарний рік залишається звітним періодом для складання фінансової звiтностi i передбачається складання балансу підприємства станом на кінець останнього дня звітного періоду (місяця, кварталу, року).

Користувачі бухгалтерського балансу поділяються на внутрішніх і зовнішніх. До внутрішніх користувачів бухгалтерського балансу доцільно відносити топ-менеджерів підприємства, які володіють правом доступу до будь-якої інформації підприємства без обмежень. До зовнішніх користувачів – власників, якщо вони безпосередньо не займаються управлінням, менеджерів окремих структурних підрозділів, працівників, інвесторів, фінансово-кредитні установи, постачальників та підрядників, покупців та замовників, податкові органи та органи соціального страхування, органи державної статистики, державні органи влади.

Характеристика видів бухгалтерського балансу:

- вступний (початковий) складається на початку діяльності підприємства. У вступному балансі вартість активів підприємства, дорівнює вартості, вкладеного у нього власниками капіталу, зобов’язання у вступному балансі рівні нулю;

- періодичний складається через рівні, чітко визначені законодавством, проміжки часу. Відповідно до ст. 14 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підприємства зобов’язані подавати бухгалтерський баланс у складі квартальної та річної фінансової звітності, тому поточний баланс може бути квартальним та річним;

- реорганізаційний баланс складається у випадку реорганізації підприємства, що може здійснюватися у наступних формах: злиття, приєднання, поділ, виділення;

- річний відображає стан капіталу підприємства розміщеного в активах і пасивах на початок наступного року а також результати діяльності за попередній рік; - ліквідаційний складається в разі ліквідації підприємства, яке має статус юридичної особи;

- у балансі-брутто відображається інформація про регулюючі статті до окремих видів активів та власного капіталу. Так, у балансі-брутто наводиться інформація про первісну вартість та суми накопиченої амортизації нематеріальних активів, основних засобів, довгострокових біологічних активів; поточної дебіторської заборгованості, суми резерву сумнівних боргів, на основі яких проводяться розрахунки і визначається залишкова вартість за окремими видами активів;

- у балансі-нетто нематеріальні активи, довгострокові біологічні активи, основні засоби відображаються лише за залишковою вартістю, поточна дебіторська заборгованість – за чистою реалізаційною вартістю, вартість реально вкладеного капіталу, інша інформація за наведеними показниками не надається. Використання балансу-нетто запропоновано Міжнародними стандартами фінансової звітності;

- горизонтальний формат представлення даних у балансі передбачає відображення активу балансу ліворуч, а пасиву – праворуч. При цьому підсумки активу і пасиву мають бути рівними;

- вертикальний формат балансу передбачає спочатку відображення усіх статей активу балансу, а під ними розташовані статті пасиву. Рівність активу і пасиву зберігається.

- звітний баланс відображає стан майна підприємства на конкретний момент часу, є констатацією результату завершеного облікового циклу і складається на підставі фактичних даних за рахунками бухгалтерського обліку;

- прогнозний баланс відображає майбутні показники балансу, розраховані за допомогою економіко-математичних та статистичних методів. До прогнозного балансу можна віднести провізорний, плановий, нормативний і перспективний;

- санований призначений для коригування контрактивних та контрпасивних статей балансу;

- зведений складається на підприємстві, до складу якого входять реструктуризовані підприємства чи господарства, виділені на самостійний баланс;

- консолідований передбачає включення до його складу всіх підприємств однієї компанії, фірми, концерну з правом юридичної особи.