- •Розділ 1. Фінансова звітність звичайного підприємства – інформаційна база користувачам для прийняття управлінських рішень
- •1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •1.1. Мета, склад та елементи фінансової звітності
- •Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
- •Порівняння складу фінансової звітності
- •Призначення основних форм фінансової звітності
- •1.2. Звітний період та якісні характеристики фінансової звітності
- •1.3. Принципи підготовки фінансової звітності і розкриття в ній інформації
- •2. Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •2.1. Призначення Балансу та його структура
- •2.2. Визначення, оцінка та класифікація активів Балансу
- •Фрагмент першого розділу активу Балансу
- •Фрагмент другого та третього розділів активу Балансу
- •2.3. Визначення, оцінка та класифікація пасивів Балансу
- •Фрагмент першого розділу пасиву Балансу
- •Фрагмент другого розділу пасиву Балансу
- •Фрагмент третього і четвертого розділів пасиву Балансу
- •2.4. Види Балансів
- •2.5. Розкриття окремих статей балансу в примітках до звітності
- •2.6. Порядок складання балансу
- •Взаємозв'язок статей першого розділу активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей другого і третього розділів активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей першого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей другого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей третього та четвертого розділів пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Перелік додаткових статей Балансу (звіту про фінансовий стан)
- •Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників Балансу
- •3.2. Визнання, оцінка й класифікація доходів і витрат у Звіті про фінансові результати
- •У Звіті про фінансові результати
- •3.3. Визначення прибутку (збитку) за звітний період
- •Визначення суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
- •Визначення валового прибутку (збитку) у Звіті про фінансові результати
- •Визначення фінансового результату від операційної діяльності у Звіті про фінансові результати
- •Визначення фінансового результату до оподаткування у Звіті про фінансові результати
- •Визначення чистого фінансового результату у Звіті про фінансові результати
- •3.4. Сукупний дохід
- •Сукупний дохід
- •3.5. Визначення економічних елементів операційних витрат
- •Взаємозв'язок операційних витрат за статтями і елементами (тис. Грн)
- •Елементи операційних витрат
- •3.6. Розрахунок показників прибутковості акцій та розкриття інформації про чистий прибуток на одну просту акцію
- •Вихідні дані для розрахунку знаменника
- •Показники для розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію
- •Розрахунок показників прибутковості акцій
- •3.7. Порядок складання Звіту про фінансові результати
- •Взаємозв'язок статей першого розділу Звіту про фінансові результати з рахунками бухгалтерського обліку
- •Елементи операційних витрат
- •Перелік додаткових статей Звіту про фінансовий стан (Звіту про сукупний дохід)
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про фінансові результати
- •4. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Призначення й структура Звіту про рух грошових коштів
- •4.2. Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів (другий розділ)
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів (третій розділ)
- •Перелік додаткових статей Звіту про рух грошових коштів
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про рух грошових коштів
- •Перелік додаткових статей Звіту про рух грошових коштів (форма № 3-н)
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників
- •4.3. Розкриття інформації про рух грошових коштів у примітках до фінансової звітності
- •5. Звіт про власний капітал
- •5.1. Визначення, визнання, оцінка й функції власного капіталу
- •5.2. Складові власного капіталу
- •5.3. Порядок складання Звіту про власний капітал
- •Взаємозв’язок залишків власного капіталу у Звіті про власний капітал
- •Статті Звіту про власний капітал та бухгалтерські проведення
- •Перелік додаткових статей Звіту про власний капітал
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про власний капітал
- •5.4. Розкриття інформації у примітках до Звіту про власний капітал
- •6. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах
- •6.1. Виправлення у фінансовій звітності помилок, які допущені у попередньому і звітному періоді
- •Коригування показників фінансової звітності за минулий рік
- •Закінчення табл. 6.1
- •6.2. Зміни облікових оцінок і їх вплив на фінансову звітність
- •6.3. Вплив на фінансову звітність змін в обліковій політиці
- •6.4. Події після дати балансу
- •7. Консолідована і зведена фінансова звітність
- •7.1. Передумови та мета складання
- •7.2. Послідовність складання консолідованого балансу (Звіту про фінансовий стан)
- •Визначення чистих активів
- •Розрахунок величини гудвіла на дату покупки
- •Визначення суми нерозподіленого прибутку (непокритого збитку на звітну дату
- •7.3. Складання консолідованого Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •7.4. Складання консолідованого Звіту про рух грошових коштів
- •7.5. Зведена звітність і її відмінність від консолідованої
- •7.6. Розкриття інформації про складання консолідованої
- •8. Фінасовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •8.1. Призначення і структура фінансового звіту
- •Порівняння структури і об’єму Балансу
- •Порівняння структури і об’єму Звіту про фінансові результати
- •8.2. Баланс, його структура і статті за формою 1-м
- •Взаємозв'язок статей активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників Балансу за формою 1-м
- •8.3. Звіт про фінансові результати за формою 2-м
- •Взаємозв'язок статей Звіту про фінансові результати з рахунками бухгалтерського обліку
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про фінансові результати за формою 2-м
- •8.4. Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •9. Податкова звітність
- •9.1. Склад податкової звітності і терміни її подання
- •Строки подання форм податкової звітності
- •9.2. Податкова декларація з податку на прибуток підприємства
- •Заголовна сторінка податкової декларації
- •Показники податкової декларації
- •Додаток ід до декларації з податку на прибуток підприємства
- •Взаємозв’язок рядків Додатка ід з рахунками бухгалтерського обліку
- •Додаток ів до декларації з податку на прибуток підприємства
- •Взаємозв’язок рядків Додатка ів з рахунками бухгалтерського обліку
- •9.3. Декларація з податку на додану вартість
- •Заголовна частина податкової декларації з податку на додану вартість
- •Перший розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Податкові зобов’язання», грн.
- •Другий розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Податковий кредит»
- •Третій розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунки з бюджетом за звітний період»
- •Четвертий розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Відмітки посадових осіб органу державної податкової служби»
- •9.4. Податкова декларація
- •Форма декларації платника єдиного податку – юридичної особи
- •10. Статистична і спеціальна звітність
- •10.1. Звіт з праці, його структура і показники
- •Звіт з праці за формою 1-пв (місячна)
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт з праці
- •Розділ I. Кількість працівників і фонд оплати праці
- •Розділ II. Заборгованість перед працівниками із заробітної плати та виплатах із соціального страхування
- •Пояснення
- •Арифметичного контролю показників форми
- •Форма 1-пв (квартальна) «Звіт з праці»
- •Державне статистичне спостереження
- •Розділ II. Використання робочого часу штатних працівників
- •Розділ іv. Розподіл працівників за розмірами заробітної плати
- •Розділ V. Кількість і фонд оплати праці окремих категорій працівників
- •Розділ vі. Інформація про укладання колективних договорів *
- •10.2. Звіт про обсяги реалізованих послуг
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг за формою № 1-послуги (місячна)
- •I розділ. Реалізація послуг
- •II розділ. Кількість працівників за звітний місяць
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг за формою № 1-послуги (річна)
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг
- •І розділ. Реалізація послуг
- •II розділ. Інформація про види послуг, реалізацію яких здійснювало підприємство, відокремлений підрозділ
- •10.3. Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування органам Пенсійного фонду України
- •Заповнення показників Таблиці 1 Додатка 4
- •Титульна частина Таблиці 1 Додатка 4
- •(Позначка “х” вноситься у клітинку відповідного варіанта)
- •Додаток до таблиці 1 звіту за ___________ місяць 20___ року
- •Зразок заповнення Таблиці 6
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Сукупний дохід
- •Ііі. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій
- •Продовження додатка в
- •Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
- •Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
- •Звіт про власний капітал
- •Консолідований баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Консолідований звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Сукупний дохід
- •Ііі. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Консолідований звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
- •Консолідований звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
- •Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Звітність підприємств Навчальний посібник
10.3. Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування органам Пенсійного фонду України
Платниками страхових внесків є підприємства, установи й організації, створені відповідно до законодавства України, незалежно від форм власності, виду діяльності й господарювання, об'єднання громадян, профспілки, політичні партії, фізичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності (надалі страхувальники), які зобов'язані вести облік платежів у Пенсійний фонд.
Пенсійним фондом України розроблено Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, який затверджений постановою правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 № 22-2, яку зареєстровано в Міністерстві юстиції України 24.11.2009 за № 1136/17152 (далі – Порядок) зі змінами та доповненнями.
Зазначений Порядок регулює питання подання звіту до органів Пенсійного фонду України за звітні періоди. Звітним періодом є місяць і звіт подається до Пенсійного фонду не пізніше ніж через 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця. Порядок № 22-2 визначає форми звітності, яку подають страхувальники до Пенсійного фонду України і який є додатком 4 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпе-чення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» (надалі Д4).
Заповнення титульного листа Д4 наведено у табл. 10.6.
Таблиця 10.6
Заповнення показників Таблиці 1 Додатка 4
Показник |
Зміст інформації |
1 |
2 |
1. Вихідний номер у страхувальника |
реєстраційний номер згідно з журналом реєстрації вихідної документації страхувальника |
2. Звіт за місяць, рік: |
вказується звітний місяць (дві цифри) та рік (чотири цифри), за який формується та подається звіт. Цей реквізит заповнюється однаково для всіх таблиць додатка 4 |
3. Код ЄДРПОУ/ реєстраційний номер облікової картки платника податків |
для юридичних осіб вноситься восьмирозрядний номер згідно з Державним реєстром підприємств, організацій України; для фізичних осіб – підприємців вноситься десятирозрядний номер, під яким вони зареєстровані як платники податків за довідкою ДПА з Державного реєстру фізичних осіб (ДРФО); для фізичних осіб – підприємців, для застрахованих осіб, які через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті, зазначаються дані свідоцтва про загальнообов'язкове державне соціальне страхування: серія та номер (NNN XXXXXX – три літери, пробіл, шість цифр); у разі якщо у такої застрахованої особи відсутнє свідоцтво про загальнообов'язкове державне соціальне страхування, проводиться реєстрація за паспортними даними, зазначаються: серія та номер (БКNNXXXXXX – "БК" – константа, що вказує на реєстрацію за паспортними даними; "NN" – дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); "XXXXXX" – шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями); |
4. Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду |
реєстраційні дані страхувальника в органі Пенсійного фонду для відокремлених підрозділів, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами та нараховують і сплачують єдиний внесок |
5. Найменування страхувальника |
вноситься коротка назва страхувальника відповідно до реєстраційних документів, а для страхувальника – фізичної особи – прізвище, ім'я та по батькові |
6. Керівник |
для юридичних осіб – зазначається десятирозрядний реєстраційний номер облікової картки платника податків (за довідкою Державної податкової адміністрації з Державного реєстру фізичних осіб (ДРФО)), підпис та прізвище з ініціалами керівника підприємства, |
для фізичних осіб – зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків (за довідкою Державної податкової адміністрації з Державного реєстру фізичних осіб (ДРФО)) фізичної особи – підприємця, у відповідні поля вноситься підпис та прізвище фізичної особи |
Закінчення табл. 10.6
1 |
2 |
7. Головний бухгалтер |
для юридичних осіб – за наявності даної посади зазначається десятирозрядний реєстраційний номер облікової картки платника податків (за довідкою Державної податкової адміністрації з Державного реєстру фізичних осіб (ДРФО), підпис та прізвище з ініціалами головного бухгалтера; для фізичних осіб – даний реквізит не заповнюється |
8. Реєстраційний номер звіту в органі Пенсійного фонду та дата реєстрації в органі Пенсійного фонду |
зазначається номер, який автоматично надається кожному звіту при внесенні відповідних відомостей відповідальною особою органу Пенсійного фонду, що приймає звіт, із зазначенням дати. При внесенні відповідних відомостей до цього реквізиту відповідальна особа органу Пенсійного фонду, що прийняла звіт, обов'язково засвідчує ці відомості підписом із зазначенням прізвища з ініціалами |
9. Дата реєстрації в органі Пенсійного фонду України |
зазначається дата реєстрації в органах Пенсійного фонду |
10. Відмітка про внесення даних до системи персоніфікованого обліку |
проставляється дата, коли дані звіту занесені до автоматизованої системи персоніфікованого обліку |
11. Розписка про одержання звіту до Пенсійного фонду України за ____________ місяць 20__ року |
заповнюється відповідальною особою органу Пенсійного фонду, що прийняла звіт. У Розписці дублюються відомості, занесені до пункту 8, та зазначається кількість аркушів документів, отриманих від страхувальника разом з титульним аркушем. По лінії відрізу Розписка відрізається відповідальною особою органу Пенсійного фонду, що прийняла звіт, завіряється печаткою для довідок або штампом з грифом "ПРИЙНЯТО" та повертається страхувальнику |
Титульний аркуш та всі аркуші таблиць Додатка 4 завіряються підписом керівника та головного бухгалтера (за наявності даної посади у страхувальника), засвідчуються печаткою (за наявності) страхувальника. Усі аркуші документів нумеруються та комплектуються відповідальною особою страхувальника і звіт передається до органу Пенсійного фонду.
Заповнення таблиці 1 додатка 4 "Нарахування єдиного внеску".
При заповненні таблиці необхідно враховувати таке:
У таблиці вказуються всі передбачені в ній показники. У разі не заповнення того чи іншого рядка через відсутність операції цей рядок прокреслюється. Таблиця заповнюється в гривнях з копійками. У заголовній частині таблиці відображається (табл. 10.7):
повне найменування страхувальника (відповідно до установчих документів) або прізвище, ім'я, по батькові – для фізичної особи;
код основного виду економічної діяльності, відповідно до якого встановлено клас професійного ризику – відповідно до Національного класифікатора видів економічної діяльності ДК 009:2010 відповідно до наказу Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики № 457 від 11.10.2010 р.;
клас професійного ризику виробництва згідно з повідомленням про взяття на облік платника єдиного внеску в органі Пенсійного фонду (для платників, взятих на облік з 01.01.2011 р.) згідно з повідомленням про зарахування страхувальника до класу професійного ризику виробництва, виданого робочим органом виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (для платників, взятих на облік до 01.01.2011 р.);
платником ставиться позначка "Х" у відповідну клітинку, у разі якщо платник:
бюджетна установа;
підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС;
підприємство, організація громадської організації інвалідів;
підприємство суднобудівної промисловості (клас 30.11 групи 30.1 розділу 30, клас 33.15 групи 33.1 розділу 33 КВЕД ДК 009:2010);
міністерство або інший центральний орган виконавчої влади (зазначається підпорядкованість платника);
місцезнаходження або місце проживання платника;
телефон;
організаційно-правова форма господарювання;
номер реєстрації страхувальника за даними повідомлення про взяття на облік платника єдиного внеску або повідомлення про реєстрацію платника страхових внесків у відповідному органі Пенсійного фонду;
назва банку, МФО банку, номера поточних рахунків в установах банків.
Кількість створених нових робочих місць – зазначається один раз і лише тоді, коли на підприємстві створено нове робоче місце у зв'язку із створенням нового суб'єкта господарювання (крім того, який створений шляхом припинення) або збільшенням штатної чисельності працівників за умови відсутності скорочення (зменшення) середньомісячної чисельності за попередні 12 місяців, а також створене шляхом модернізації або зміни
Таблиця 10.7