- •Розділ 1. Фінансова звітність звичайного підприємства – інформаційна база користувачам для прийняття управлінських рішень
- •1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •1.1. Мета, склад та елементи фінансової звітності
- •Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
- •Порівняння складу фінансової звітності
- •Призначення основних форм фінансової звітності
- •1.2. Звітний період та якісні характеристики фінансової звітності
- •1.3. Принципи підготовки фінансової звітності і розкриття в ній інформації
- •2. Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •2.1. Призначення Балансу та його структура
- •2.2. Визначення, оцінка та класифікація активів Балансу
- •Фрагмент першого розділу активу Балансу
- •Фрагмент другого та третього розділів активу Балансу
- •2.3. Визначення, оцінка та класифікація пасивів Балансу
- •Фрагмент першого розділу пасиву Балансу
- •Фрагмент другого розділу пасиву Балансу
- •Фрагмент третього і четвертого розділів пасиву Балансу
- •2.4. Види Балансів
- •2.5. Розкриття окремих статей балансу в примітках до звітності
- •2.6. Порядок складання балансу
- •Взаємозв'язок статей першого розділу активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей другого і третього розділів активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей першого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей другого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей третього та четвертого розділів пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Перелік додаткових статей Балансу (звіту про фінансовий стан)
- •Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників Балансу
- •3.2. Визнання, оцінка й класифікація доходів і витрат у Звіті про фінансові результати
- •У Звіті про фінансові результати
- •3.3. Визначення прибутку (збитку) за звітний період
- •Визначення суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
- •Визначення валового прибутку (збитку) у Звіті про фінансові результати
- •Визначення фінансового результату від операційної діяльності у Звіті про фінансові результати
- •Визначення фінансового результату до оподаткування у Звіті про фінансові результати
- •Визначення чистого фінансового результату у Звіті про фінансові результати
- •3.4. Сукупний дохід
- •Сукупний дохід
- •3.5. Визначення економічних елементів операційних витрат
- •Взаємозв'язок операційних витрат за статтями і елементами (тис. Грн)
- •Елементи операційних витрат
- •3.6. Розрахунок показників прибутковості акцій та розкриття інформації про чистий прибуток на одну просту акцію
- •Вихідні дані для розрахунку знаменника
- •Показники для розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію
- •Розрахунок показників прибутковості акцій
- •3.7. Порядок складання Звіту про фінансові результати
- •Взаємозв'язок статей першого розділу Звіту про фінансові результати з рахунками бухгалтерського обліку
- •Елементи операційних витрат
- •Перелік додаткових статей Звіту про фінансовий стан (Звіту про сукупний дохід)
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про фінансові результати
- •4. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Призначення й структура Звіту про рух грошових коштів
- •4.2. Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів (другий розділ)
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів (третій розділ)
- •Перелік додаткових статей Звіту про рух грошових коштів
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про рух грошових коштів
- •Перелік додаткових статей Звіту про рух грошових коштів (форма № 3-н)
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників
- •4.3. Розкриття інформації про рух грошових коштів у примітках до фінансової звітності
- •5. Звіт про власний капітал
- •5.1. Визначення, визнання, оцінка й функції власного капіталу
- •5.2. Складові власного капіталу
- •5.3. Порядок складання Звіту про власний капітал
- •Взаємозв’язок залишків власного капіталу у Звіті про власний капітал
- •Статті Звіту про власний капітал та бухгалтерські проведення
- •Перелік додаткових статей Звіту про власний капітал
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про власний капітал
- •5.4. Розкриття інформації у примітках до Звіту про власний капітал
- •6. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах
- •6.1. Виправлення у фінансовій звітності помилок, які допущені у попередньому і звітному періоді
- •Коригування показників фінансової звітності за минулий рік
- •Закінчення табл. 6.1
- •6.2. Зміни облікових оцінок і їх вплив на фінансову звітність
- •6.3. Вплив на фінансову звітність змін в обліковій політиці
- •6.4. Події після дати балансу
- •7. Консолідована і зведена фінансова звітність
- •7.1. Передумови та мета складання
- •7.2. Послідовність складання консолідованого балансу (Звіту про фінансовий стан)
- •Визначення чистих активів
- •Розрахунок величини гудвіла на дату покупки
- •Визначення суми нерозподіленого прибутку (непокритого збитку на звітну дату
- •7.3. Складання консолідованого Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •7.4. Складання консолідованого Звіту про рух грошових коштів
- •7.5. Зведена звітність і її відмінність від консолідованої
- •7.6. Розкриття інформації про складання консолідованої
- •8. Фінасовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •8.1. Призначення і структура фінансового звіту
- •Порівняння структури і об’єму Балансу
- •Порівняння структури і об’єму Звіту про фінансові результати
- •8.2. Баланс, його структура і статті за формою 1-м
- •Взаємозв'язок статей активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників Балансу за формою 1-м
- •8.3. Звіт про фінансові результати за формою 2-м
- •Взаємозв'язок статей Звіту про фінансові результати з рахунками бухгалтерського обліку
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про фінансові результати за формою 2-м
- •8.4. Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •9. Податкова звітність
- •9.1. Склад податкової звітності і терміни її подання
- •Строки подання форм податкової звітності
- •9.2. Податкова декларація з податку на прибуток підприємства
- •Заголовна сторінка податкової декларації
- •Показники податкової декларації
- •Додаток ід до декларації з податку на прибуток підприємства
- •Взаємозв’язок рядків Додатка ід з рахунками бухгалтерського обліку
- •Додаток ів до декларації з податку на прибуток підприємства
- •Взаємозв’язок рядків Додатка ів з рахунками бухгалтерського обліку
- •9.3. Декларація з податку на додану вартість
- •Заголовна частина податкової декларації з податку на додану вартість
- •Перший розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Податкові зобов’язання», грн.
- •Другий розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Податковий кредит»
- •Третій розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунки з бюджетом за звітний період»
- •Четвертий розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Відмітки посадових осіб органу державної податкової служби»
- •9.4. Податкова декларація
- •Форма декларації платника єдиного податку – юридичної особи
- •10. Статистична і спеціальна звітність
- •10.1. Звіт з праці, його структура і показники
- •Звіт з праці за формою 1-пв (місячна)
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт з праці
- •Розділ I. Кількість працівників і фонд оплати праці
- •Розділ II. Заборгованість перед працівниками із заробітної плати та виплатах із соціального страхування
- •Пояснення
- •Арифметичного контролю показників форми
- •Форма 1-пв (квартальна) «Звіт з праці»
- •Державне статистичне спостереження
- •Розділ II. Використання робочого часу штатних працівників
- •Розділ іv. Розподіл працівників за розмірами заробітної плати
- •Розділ V. Кількість і фонд оплати праці окремих категорій працівників
- •Розділ vі. Інформація про укладання колективних договорів *
- •10.2. Звіт про обсяги реалізованих послуг
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг за формою № 1-послуги (місячна)
- •I розділ. Реалізація послуг
- •II розділ. Кількість працівників за звітний місяць
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг за формою № 1-послуги (річна)
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг
- •І розділ. Реалізація послуг
- •II розділ. Інформація про види послуг, реалізацію яких здійснювало підприємство, відокремлений підрозділ
- •10.3. Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування органам Пенсійного фонду України
- •Заповнення показників Таблиці 1 Додатка 4
- •Титульна частина Таблиці 1 Додатка 4
- •(Позначка “х” вноситься у клітинку відповідного варіанта)
- •Додаток до таблиці 1 звіту за ___________ місяць 20___ року
- •Зразок заповнення Таблиці 6
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Сукупний дохід
- •Ііі. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій
- •Продовження додатка в
- •Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
- •Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
- •Звіт про власний капітал
- •Консолідований баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Консолідований звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Сукупний дохід
- •Ііі. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Консолідований звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
- •Консолідований звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
- •Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Звітність підприємств Навчальний посібник
Взаємозв’язок рядків Додатка ів з рахунками бухгалтерського обліку
Показники |
Код Рядка |
Рахунки (субрахунки) бухгалтерського обліку |
1 |
2 |
3 |
Суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місце-вого самоврядування, до неприбуткових організа-цій у розмірі, що не перевищує 4 відсотки оподат-ковуваного прибутку попереднього звітного року |
06.4.1 |
977 |
Суми коштів, перераховані роботодавцями пер-винним профспілковим організаціям на культур-но-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, передбачені колективними договорами (угодами) відповідно до Закону України "Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності", в межах 4 відсотків оподатковуваного прибутку за поперед-ній звітний рік з урахуванням положень абзацу "а" підпункту 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України |
06.4.2 |
977 або 949 |
Суми коштів, перераховані підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менш як 75 відсотків таких осіб цим об’єднанням для ведення благодійної діяльності, але не більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року |
06.4.3 |
977 |
Витрати на створення резерву сумнівної заборгованості |
06.4.4 |
944 (361, 362) |
Вартість вугілля та вугільних брикетів, безоплат-но наданих в обсягах та за переліком професій, що встановлюються Кабінетом Міністрів України |
06.4.5 |
949 |
Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані для цільового викори-стання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідни-кам, музеям, музеям-заповідникам у розмірі, що не перевищує 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік |
06.4.6 |
977 |
Продовження табл. 9.4
1 |
2 |
3 |
Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані на користь резидентів для цільового використання з метою виробни-цтва національних фільмів (у тому числі аніма-ційних) та аудіовізуальних творів, але не більше 10 відсотків оподатковуваного прибутку за попередній податковий рік |
06.4.7 |
977 |
Витрати платника податку, пов'язані з утриман-ням та експлуатацією фондів природоохоронно-го призначення, які перебувають у його власно-сті; витрати на самостійне зберігання, перероб-ку, захоронення або придбання послуг із зби-рання, зберігання, перевезення, знешкодження, видалення і захоронення відходів від виробни- |
06.4.8 |
23, (91), 92 |
чої діяльності платника податку, що надаються сторонніми організаціями, з очищення стічних вод; інші витрати на збереження екологічних систем, які перебувають під негативним впли-вом господарської діяльності платника податку |
06.4.8 |
|
Витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів |
06.4.9 |
91, 92 |
Витрати на плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації |
06.4.10 |
92 |
Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) організаціям робото-давців та їх об’єднанням у вигляді вступних, членських та цільових внесків, але не більше 0,2 відсотка фонду оплати праці платника податку в розрахунку за звітний податковий рік |
06.4.11 |
977, 949 |
Від’ємне значення курсових різниць згідно зі статтею 153 розділу ІІІ Податкового кодексу України |
06.4.12 |
945, 974 |
Суми нарахованих податків та зборів, установ-лених Податковим кодексом України, а також інших обов'язкових платежів, встановлених законодавчими актами |
06.4.13 |
91, 92 |
Відшкодування Пенсійному фонду України сум фактичних витрат на виплату і доставку пенсій, призначених відповідно до пункту "а" статті 13 Закону України "Про пенсійне забезпечення", сум фактичних витрат на виплату і доставку пенсій, призначених відповідно до пунктів "б" - "з" статті 13 Закону України "Про пенсійне забезпечення", різниці між сумою пенсії, призна-ченої за Законом України "Про наукову і науко-во-технічну діяльність", та сумою пенсії, обчис-леної відповідно до інших законодавчих актів |
06.4.14 |
949 |
Продовження табл. 9.4
1 |
2 |
3 |
Плата за землю, що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті1 |
06.4.15 |
91, 92 |
Витрати, визначені відповідно до статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України |
06.4.16 |
976 |
Витрати, визначені відповідно до пункту 147.4 статті 147 розділу ІІІ Податкового кодексу України по операціях із землею та її капітальним поліпшенням |
06.4.17 |
976 |
Витрати за операціями з борговими вимогами та зобов’язаннями |
06.4.18 |
949 |
Витрати на операції оренди/лізингу |
06.4.19 |
949 |
Витрати, понесені при першому відступленні права вимоги відповідно до пункту 153.5 статті 153 розділу ІІІ Податкового кодексу України |
06.4.20 |
949 |
Витрати, пов’язані з довготривалим (більше 1 року) технологічним циклом виробництва відповідно до пункту 138.2 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України |
06.4.21 |
949 |
Витрати з винагороди управителю за договорами управління майном |
06.4.22 |
949 |
Суми витрат, отриманих (нарахованих) до реорганізації платником податку, що припинений, та невключених до витрат до дати затвердження передавального акта |
06.4.23 |
949 |
Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості (+, -) |
06.4.24 СБ |
361, 362 |
Перерахунок витрат у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+,-) |
06.4.25 |
901, 902, 903 |
Перерахунок витрат у разі визнання правочину недійсним (+, -) |
06.4.26 |
901, 902, 903 |
Амортизація тимчасової податкової різниці, яка виникла за результатами інвентаризації основних засобів станом на 01.04.2011р. |
06.4.27 АМ |
Розрахунок бухгалтера |
Обов'язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам |
06.4.28 |
949 |
Сума внесків платника податку на довгострокове страхування життя, довірче управління, недержавне пенсійне забезпечення будь-якого виду, загальний обсяг якої не перевищує 25 відсотків заробітної плати, нарахованої найманій особі протягом податко-вого року, на який припадають такі звітні (податкові) періоди |
06.4.29 |
949 |
Сума страхового резерву для небанківських фінансових установ |
06.4.30 |
949 |
Витрати на придбання послуг (робіт) з інжинірингу, в тому числі: |
06.4.31 |
|
Закінчення табл. 9.4
1 |
2 |
3 |
витрати, понесенні (нараховані) у зв’язку із придбанням у нерезидента послуг (робіт) з інжинірингу в обсязі, що не перевищує 5 відсотків митної вартості обладнання, імпортованого згідно з відповідним контрактом |
06.4.31.1 |
91, 92 |
Нараховані роялті, в тому числі: |
06.4.32 |
|
роялті, нараховані на користь нерезидента в обсязі, що не перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, що передує звітному |
06.4.32.1 |
91, 92 |
Витрати на консалтинг, в тому числі: |
06.4.33 |
|
витрати, понесені (нараховані) у зв’язку із придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу в обсязі, що не перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, що передує звітному |
06.4.33.1 |
91, 92 |
Сума фактично повернутої поворотної фінансової допомоги |
06.4.34 |
685 |
Суми списаної безнадійної дебіторської заборгованості |
06.4.35 |
361, 362 |
Витрати на інформаційне забезпечення госпо-дарської діяльності платника податку, в тому числі з питань законодавства, на придбання літератури, оплату Інтернет послуг і передпла-ту спеціалізованих періодичних видань |
06.4.36 |
91, 92, 949 |
Частина витрат із загальної суми 85 - відсоткової вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у нерезидентів, що мають офшорний статус |
06.4.37 ВО |
20, 22, 28 |
Сума витрат на ремонт та поліпшення необоротних активів, що надані в оперативну оренду відповідно до пункту 146.12 статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України |
06.4.38 |
23, 91, 92, 93 |
Інші витрати господарської діяльності, до яких розділом ІІІ Податкового кодексу України прямо не встановлено обмежень щодо віднесення до складу витрат |
06.4.39 |
942 |
У рядку 06.3 декларації «Фінансові витрати» відображаються витрати, до яких належать нараховані відсотки за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою. До цього рядка не включаються фінансові витрати, які включені до собівартості кваліфікаційних активів. Отримання такої інформації забезпечує дебет субрахунків рахунку 95 «Фінансові витрати».
Якщо підприємство у попередньому податковому році отримало податкові збитки і замість податку на прибуток отримало від’ємне значення, то таке від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року знаходить своє відображення у рядку 06.5 податкової декларації з податку на прибуток підприємства.
У рядку 07 декларації визначається об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності. Це є різниця між рядком 01 і рядком 04 – позитивна різниця і навпаки – від’ємна різниця.
Якщо підприємство має види діяльності що підлягають патентуванню, тоді об’єкт оподаткування від такого виду діяльності відображається у рядку 08 ТП податкової декларації, який визначається у додатку ТП «Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню».
У рядку 09 ПЗ декларації підприємства показують суму прибутку, який звільняється від оподаткування. Розрахунок цього показника наводиться у додатку ПЗ «Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування».
У рядку 10 декларації проставляється ставка податку на прибуток у відсотках. Податковим кодексом установлені такі ставки податку:
з другого кварталу 2011 року – 23 %;
з початку 2012 року – 21 %;
на 2013 рік – 19 %;
на 2014 рік – 16 %.
Податок на прибуток за звітний (податковий) період зазначається у рядку 14 податкової декларації і визначається сумою рядків 11 та 12 з вирахуванням суми визначеної у рядку 13.