9.2. Податкова декларація з податку на прибуток підприємства

Податкова декларація – документ, що подається платником податків (підприємством) податковій службі за місцем реєстрації в строки й за формою, установленими законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування й сплата податку на прибуток.

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства складається на основі вимог за розділом ІІІ Податкового кодексу України.

У декларації вказуються всі передбачені в ній показники. У випадках не заповнення того або іншого рядка через відсутність операцій цей рядок прокреслюється. Декларація заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації й інших засобів, які забезпечують збереження таких записів протягом установленого терміну зберігання звітності.

У декларації не повинне бути ніяких підчищень, помарок, непомітних виправлень.

Декларація заповнюється в гривнях без копійок. Декларація подається підприємством до державної податкової служби в оригіналі. Подання ксерокопії не допускається.

Податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали й рік розраховується наростаючим підсумком з початку звітного календарного року.

Дані, наведені в податковій декларації, повинні підтверджуватися первинними документами, даними бухгалтерського обліку й відповідати податковому обліку.

Вірогідність даних підтверджується підписами керівника підприємства й головного бухгалтера, а при відсутності на підприємстві бухгалтерської служби – фахівця, що веде облік, і засвідчує печаткою.

Декларація складається із заголовної сторінки (табл. 9.2), показників доходів, витрат, податкових зобов’язань, самостійних виправлень помилок, підписів відповідальних осіб підприємства та податкової служби (табл. 9.3). До декларації надаються такі додатки:

ІД – інші доходи;

СБ – суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості;

ЦП – розрахунок фінансових результатів від операцій цінними паперами;

ІВ – інші витрати;

АМ – нарахування амортизації, витрати на ремонт та поліпшення основних засобів;

ВО – розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус;

ТП – розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню;

ПЗ – розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування;

ЗП – зменшення нарахованої суми податку;

ПН – розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України;

АВ – розрахунок авансового внеску з податку на прибуток на суму виплачених дивідендів;

ВП – розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку.

Додатки до податкової декларації з податку на прибуток складаються і надаються підприємствами лише тоді коли мають відповідні показники. Наразі, якщо відповідні показники або операції на підприємстві відсутні тоді додатки до декларації з пустими прокресленими строчками не надаються

Таблиця 9.2

Заголовна сторінка податкової декларації

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА

1

Звітна

Звітна нова

Консолідована

Уточнююча

2

Звітний (податковий) період 20__ року, за який подається Податкова декларація або уточнюється (для уточнюючої Податкової декларації)

І квартал

Півріччя

Три квартали

Рік

ІІ квартал*

ІІ–ІІІ квартали*

ІІ–ІV квартали*

3

Повне найменування платника податку на прибуток (повне найменування постійного представництва нерезидента) згідно з реєстраційними документами; для платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції – назва, дата та номер угоди; для платника податку на прибуток за договором управління майном – назва, дата та номер договору

4

Податковий номер, наданий угоді про розподіл продукції при взятті її на облік/податковий номер управителя майна

5

Код платника податку за ЄДРПОУ

Код виду економічної діяльності (КВЕД)

6

Місцезнаходження платника податку на прибуток (постійного представництва нерезидента):

Поштовий індекс1

Телефон

Моб.тел.1

Факс1

E-mail1

72

Повне найменування нерезидента

Назва країни резиденції нерезидента (за Класифікатором держав світу, українською мовою)

Місцезнаходження нерезидента

Код країни резиденції (за Класифікатором держав світу)

8

(найменування органу державної податкової служби, до якого подається Податкова декларація)

9

Особливі відмітки

Податкова декларація платника податку на прибуток, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції

Податкова декларація платника податку на прибуток – суб’єкта космічної діяльності

Податкова декларація платника податку на прибуток – суб’єкта космічної діяльності, що здійснює види діяльності інші, ніж космічна

Податкова декларація платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції

Податкова декларація платника податку на прибуток за договором управління майном

Податкова декларація постійного представництва нерезидента2

У заголовній частині декларації поля «один» указується вид декларації що подається податковій службі з позначкою «√» у виділеному квадраті навпроти її виду: звітна, звітна нова, консолідована, уточнююча. У полі «два» також позначкою «√» у відповідному квадраті визначається за який звітний період подається податкова декларація (І квартал, півріччя, три квартали, рік) або за який період уточнюється.

У полі «три» проставляється повне найменування підприємства, яке подає декларацію. Назва підприємства повинна відповідати найменуванню, яке зафіксоване у його статуті та занесене до Державного реєстру.

Якщо податкова декларація подається платником податку на прибуток за угодою про розподіл продукції або за договором управління майном, то тоді в полі «чотири» вказується присвоєний податковий номер. Слід пам’ятати, що цифра податкового номера проставляється окремо у кожній клітинці.

У полі «п’ять» проставляються ідентифікаційний код підприємства (ЄДРПОУ) та код його виду економічної діяльності (КВЕД).

У полі «шість» підприємство розміщує свою адресу за місцем знаходження, а також повідомляє за своїм бажанням поштовий індекс, номери телефонів (стаціонарний, мобільний), факс та електронну адресу.

При поданні податкової декларації нерезидентом його реквізити находять відображення у полі «сім». Тут необхідно вказати повне найменування нерезидента, місцезнаходження, назву країни резиденції нерезидента та її код за Класифікатором держав світу.

У полі «вісім» підприємство вказує повне найменування органу державної податкової служби, до якого подається декларація.

Поле «дев’ять» декларації утримує особливі відмітки, які вказують на вид діяльності платника податку: виробництво сільськогосподарської продукції; суб’єкт космічної діяльності; суб’єкт господарювання за угодою про розподіл продукції; за договорами управління майном; постійним представництвом нерезидента.

Після заголовної частини податкової декларації з податку на прибуток підприємства наводяться показники податкових доходів та витрат, визначається об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності, нарахований податок на прибуток та податок, який належить перерахуванню до відповідного бюджету (зразок наведений нижче).