- •Розділ 1. Фінансова звітність звичайного підприємства – інформаційна база користувачам для прийняття управлінських рішень
- •1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •1.1. Мета, склад та елементи фінансової звітності
- •Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів
- •Порівняння складу фінансової звітності
- •Призначення основних форм фінансової звітності
- •1.2. Звітний період та якісні характеристики фінансової звітності
- •1.3. Принципи підготовки фінансової звітності і розкриття в ній інформації
- •2. Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •2.1. Призначення Балансу та його структура
- •2.2. Визначення, оцінка та класифікація активів Балансу
- •Фрагмент першого розділу активу Балансу
- •Фрагмент другого та третього розділів активу Балансу
- •2.3. Визначення, оцінка та класифікація пасивів Балансу
- •Фрагмент першого розділу пасиву Балансу
- •Фрагмент другого розділу пасиву Балансу
- •Фрагмент третього і четвертого розділів пасиву Балансу
- •2.4. Види Балансів
- •2.5. Розкриття окремих статей балансу в примітках до звітності
- •2.6. Порядок складання балансу
- •Взаємозв'язок статей першого розділу активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей другого і третього розділів активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей першого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей другого розділу пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей третього та четвертого розділів пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Перелік додаткових статей Балансу (звіту про фінансовий стан)
- •Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників Балансу
- •3.2. Визнання, оцінка й класифікація доходів і витрат у Звіті про фінансові результати
- •У Звіті про фінансові результати
- •3.3. Визначення прибутку (збитку) за звітний період
- •Визначення суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
- •Визначення валового прибутку (збитку) у Звіті про фінансові результати
- •Визначення фінансового результату від операційної діяльності у Звіті про фінансові результати
- •Визначення фінансового результату до оподаткування у Звіті про фінансові результати
- •Визначення чистого фінансового результату у Звіті про фінансові результати
- •3.4. Сукупний дохід
- •Сукупний дохід
- •3.5. Визначення економічних елементів операційних витрат
- •Взаємозв'язок операційних витрат за статтями і елементами (тис. Грн)
- •Елементи операційних витрат
- •3.6. Розрахунок показників прибутковості акцій та розкриття інформації про чистий прибуток на одну просту акцію
- •Вихідні дані для розрахунку знаменника
- •Показники для розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію
- •Розрахунок показників прибутковості акцій
- •3.7. Порядок складання Звіту про фінансові результати
- •Взаємозв'язок статей першого розділу Звіту про фінансові результати з рахунками бухгалтерського обліку
- •Елементи операційних витрат
- •Перелік додаткових статей Звіту про фінансовий стан (Звіту про сукупний дохід)
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про фінансові результати
- •4. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Призначення й структура Звіту про рух грошових коштів
- •4.2. Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів (другий розділ)
- •Фрагмент Звіту про рух грошових коштів (третій розділ)
- •Перелік додаткових статей Звіту про рух грошових коштів
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про рух грошових коштів
- •Перелік додаткових статей Звіту про рух грошових коштів (форма № 3-н)
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників
- •4.3. Розкриття інформації про рух грошових коштів у примітках до фінансової звітності
- •5. Звіт про власний капітал
- •5.1. Визначення, визнання, оцінка й функції власного капіталу
- •5.2. Складові власного капіталу
- •5.3. Порядок складання Звіту про власний капітал
- •Взаємозв’язок залишків власного капіталу у Звіті про власний капітал
- •Статті Звіту про власний капітал та бухгалтерські проведення
- •Перелік додаткових статей Звіту про власний капітал
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про власний капітал
- •5.4. Розкриття інформації у примітках до Звіту про власний капітал
- •6. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах
- •6.1. Виправлення у фінансовій звітності помилок, які допущені у попередньому і звітному періоді
- •Коригування показників фінансової звітності за минулий рік
- •Закінчення табл. 6.1
- •6.2. Зміни облікових оцінок і їх вплив на фінансову звітність
- •6.3. Вплив на фінансову звітність змін в обліковій політиці
- •6.4. Події після дати балансу
- •7. Консолідована і зведена фінансова звітність
- •7.1. Передумови та мета складання
- •7.2. Послідовність складання консолідованого балансу (Звіту про фінансовий стан)
- •Визначення чистих активів
- •Розрахунок величини гудвіла на дату покупки
- •Визначення суми нерозподіленого прибутку (непокритого збитку на звітну дату
- •7.3. Складання консолідованого Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •7.4. Складання консолідованого Звіту про рух грошових коштів
- •7.5. Зведена звітність і її відмінність від консолідованої
- •7.6. Розкриття інформації про складання консолідованої
- •8. Фінасовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •8.1. Призначення і структура фінансового звіту
- •Порівняння структури і об’єму Балансу
- •Порівняння структури і об’єму Звіту про фінансові результати
- •8.2. Баланс, його структура і статті за формою 1-м
- •Взаємозв'язок статей активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Взаємозв'язок статей пасиву Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
- •Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників Балансу за формою 1-м
- •8.3. Звіт про фінансові результати за формою 2-м
- •Взаємозв'язок статей Звіту про фінансові результати з рахунками бухгалтерського обліку
- •Методичні рекомендації з перевірки співставлення показників Звіту про фінансові результати за формою 2-м
- •8.4. Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •9. Податкова звітність
- •9.1. Склад податкової звітності і терміни її подання
- •Строки подання форм податкової звітності
- •9.2. Податкова декларація з податку на прибуток підприємства
- •Заголовна сторінка податкової декларації
- •Показники податкової декларації
- •Додаток ід до декларації з податку на прибуток підприємства
- •Взаємозв’язок рядків Додатка ід з рахунками бухгалтерського обліку
- •Додаток ів до декларації з податку на прибуток підприємства
- •Взаємозв’язок рядків Додатка ів з рахунками бухгалтерського обліку
- •9.3. Декларація з податку на додану вартість
- •Заголовна частина податкової декларації з податку на додану вартість
- •Перший розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Податкові зобов’язання», грн.
- •Другий розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Податковий кредит»
- •Третій розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунки з бюджетом за звітний період»
- •Четвертий розділ податкової декларації з податку на додану вартість «Відмітки посадових осіб органу державної податкової служби»
- •9.4. Податкова декларація
- •Форма декларації платника єдиного податку – юридичної особи
- •10. Статистична і спеціальна звітність
- •10.1. Звіт з праці, його структура і показники
- •Звіт з праці за формою 1-пв (місячна)
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт з праці
- •Розділ I. Кількість працівників і фонд оплати праці
- •Розділ II. Заборгованість перед працівниками із заробітної плати та виплатах із соціального страхування
- •Пояснення
- •Арифметичного контролю показників форми
- •Форма 1-пв (квартальна) «Звіт з праці»
- •Державне статистичне спостереження
- •Розділ II. Використання робочого часу штатних працівників
- •Розділ іv. Розподіл працівників за розмірами заробітної плати
- •Розділ V. Кількість і фонд оплати праці окремих категорій працівників
- •Розділ vі. Інформація про укладання колективних договорів *
- •10.2. Звіт про обсяги реалізованих послуг
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг за формою № 1-послуги (місячна)
- •I розділ. Реалізація послуг
- •II розділ. Кількість працівників за звітний місяць
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг за формою № 1-послуги (річна)
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт про обсяги реалізованих послуг
- •І розділ. Реалізація послуг
- •II розділ. Інформація про види послуг, реалізацію яких здійснювало підприємство, відокремлений підрозділ
- •10.3. Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування органам Пенсійного фонду України
- •Заповнення показників Таблиці 1 Додатка 4
- •Титульна частина Таблиці 1 Додатка 4
- •(Позначка “х” вноситься у клітинку відповідного варіанта)
- •Додаток до таблиці 1 звіту за ___________ місяць 20___ року
- •Зразок заповнення Таблиці 6
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Сукупний дохід
- •Ііі. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій
- •Продовження додатка в
- •Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
- •Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
- •Звіт про власний капітал
- •Консолідований баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Консолідований звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Сукупний дохід
- •Ііі. Елементи операційних витрат
- •Іv. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Консолідований звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
- •Консолідований звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)
- •Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Звітність підприємств Навчальний посібник
Порівняння складу фінансової звітності
№ з/п |
За НП(С)БО 1 |
За МСБО 1 |
1 |
Баланс |
Баланс |
2 |
Звіт про фінансові результати |
Звіт про прибутки і збитки |
3 |
Звіт про рух грошових коштів |
Звіт про рух грошових коштів |
4 |
Звіт про власний капітал |
Звіт про зміни в капіталі |
5 |
Примітки до річної фінансової звітності |
Примітки до фінансових звітів |
6 |
Додаток до Приміток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами" |
Звітність за сегментами
|
Форми фінансової звітності (Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал) складаються із статей, які об'єднуються у відповідні розділи. Кожна форма фінансової звітності має своє призначення і містить певну інформацію. Призначення основних форм фінансової звітності наведено в табл. 1.3.
Таблиця 1.3
Призначення основних форм фінансової звітності
Форми фінансової звітності |
Зміст
|
Використання інформації |
1 |
2 |
3 |
Баланс
|
Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством, на дату балансу
|
Оцінка структури ресурсів підприємства, їх ліквідності й платоспроможності підпри-ємства|; прогнозування майбутніх потреб у позиках|позичках|; оцінка і прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому |
Звіт про фінансові результати
|
Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період. |
Оцінка і прогнозування: прибутковості діяльності підприємства; структури доходів і витрат. |
Продовження табл.1.3
1 |
2 |
3 |
Звіт про рух грошових коштів
|
Генерування і використання грошових коштів протягом звітного періоду |
Оцінка і прогнозування операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства |
Звіт про власний капітал |
Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду |
Оцінка і прогнозування змін у власному капіталі
|
Примітки до річної фінансової звітності
|
Вибрана облікова політика. Інформація, не відобра-жена| безпосередньо у фінансових звітах, але|та| обов'язкова за П(С)БО. Додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її ясності |
Оцінка і прогнозування: облікової політики; ризиків або невпевненості, які впливають на підприємство|, його ресурси і зобов'язання|; діяльность підрозділів підприємства та ін.
|
Інформація за сегментами
|
Доходи, витрати, фінансові результати, активи і зобов'язання в розрізі діяльності сегментів |
Оцінка і прогнозування діяльності кожного сегмента підприємства
|
Стаття фінансового звіту є його елементом, який відповідає певним критеріям. Основними елементами фінансової звітності, безпосередньо пов'язаними з визначенням фінансового становища (стану), – це активи, зобов'язання, капітал. Кожна стаття (елемент) фінансової звітності згідно з НП(С)БО 1, може наводитися в звітності, якщо:
а) існує ймовірність|ймовірність| надходження|вступу| або вибуття майбутніх економічних вигод;
б) оцінка статті може бути достовірно визначена.
Наприклад, на підприємство внаслідок|внаслідок| госпо-дарської| операції надійшла|вчинила| сировина. Підприємство передбачає використовувати її для виробництва й реалізації продукції. Таким чином|зображенням|, воно сподівається|передбачає| отримати|одержувати| майбутні економічні вигоди шляхом використання цієї сировини разом з іншими активами у виробництві. Тому сировина відповідатиме критеріям визначення активів – елементів балансу. Вартість сировини визначена договором з|із| постачальником і вказана в документах на його оплату. Це і є основою|основою| для оцінки цієї статті в звітності.
Одночасно виникає заборгованість постачальнику з оплати вартості отриманої|одержувати| сировини. Оплата – це вибуття грошових коштів, тобто втрата в майбутньому економічних вигод підприємством. Це ознаки іншого елемента балансу – зобов'язань.
Під час складання фінансової звітності повинен також завжди враховуватися чинник|фактор| імовірності|ймовірності| отримання|здобуття| або втрати економічних вигод. Адже ситуація на ринку постійно змінюється і на дату балансу вона може оцінюватися|оцінювати| інакше, ніж на момент здійснення господарської операції.
Використовуючи попередній приклад|зразок|, можна припустити, що в кінці|у кінці| звітного періоду підприємство відмовиться надалі випускати продукцію як неконкурентоспроможну|здібну| і не може використовувати або реалізувати придбану|набуту| для її виробництва сировину. Таким чином, ніяких|жодних| економічних вигод від її наявності підприємство вже не отримає|одержуватиме|. Тому такі запаси слід виключити з активів і визнати їх у складі витрат звітного періоду (збитків), елементу Звіту про фінансові результати.