Взаємозв'язок статей другого і третього розділів активу Балансу з рахунками бухгалтерського обліку

Актив	Код рядка	Код бухгалтерського рахунку
ІІ. Оборотні активи
Запаси	1100	20, 22, 23, 25, 26, 28
Поточні біологічні активи	1110	211 – 213, 27
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги:	1125	341, 342, 361, 362, 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами	1130	371
з бюджетом	1135	641
у тому числі з податку на прибуток	1136	641
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	372 – 377, 682, 683
Поточні фінансові інвестиції	1160	352
Гроші та їх еквіваленти	1165	30, 31, 333, 334
Витрати майбутніх періодів	1170	39
Інші оборотні активи	1190	331, 332, 643, 644
Усього за розділом ІІ	1195
ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200	286
Баланс	1300

Пасив балансу. Стаття пасиву балансу “Зареєстрований капітал” (рядок 1400) заповнюється за даними балансового рахунку 40  “Статутний капітал”  і показує загальну вартість активів, які є внеском власників (учасників) у капітал підприємства, а також 41 – "Пайовий капітал", який відображає внесок членів спілки та інших підприємств, передбачений установчими документами. Сума статутного капіталу, іншого зареєстрованого капіталу і пайового капіталу зафіксована в установчих документах (Статуті).

У статті "Капітал у дооцінках" (рядок 1405) наводиться сума дооцінки необоротних активів і фінансових інструментів. Джерелом заповнення цієї статті є залишок врахований на субрахунку 423  “Дооцінка активів”.

Стаття балансу “Додатковий капітал” (рядок 1410) заповнюється підприємствами й містить інформацію про суму, на якій вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Відомості про це утримуються на субрахунку 421  “Емісійний дохід”. Крім того в цю статтю включаються суми внесків власників, які не збільшують статутний капітал. Джерелом інформації є субрахунок 422  “Інший вкладений капітал”. Крім того в цю статтю включаються суми вартості безкоштовно отриманих необоротних активів, накопичені курсові різниці, які відповідно до НП(С)БО відображаються у складі власного капіталу та інші складові додаткового капіталу, тобто на субрахунках 424  “Безоплатно отримані необоротні активи”, 425  “Інший додатковий капітал”.

У статті балансу “Резервний капітал” (рядок 1415) відображається сума, врахована на рахунку 43  “Резервний капітал”, що показує наявність резервів, створених підприємством за рахунок нерозподіленого прибутку відповідно до установчих документів.

Стаття балансу “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” (рядок 1420) відображає суми, враховані на субрахунках рахунку 44  “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”. Це або сума отримана підприємством прибутку або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку приводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті балансу “Неоплачений капітал” (рядок 1425) відображається сума заборгованості власників або учасників по внесках у статутний капітал. Ця сума також приводиться в дужках і віднімається при визначенні величини власного капіталу. Дані для заповнення цієї статті беруться з рахунку 46  “Неоплачений капітал”.

У статті балансу “Вилучений капітал” (рядок 1430) підприємства показують фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. При підрахунку підсумку власного капіталу сума вилученого капіталу віднімається й у Балансі показується в дужках. Інформація для заповнення даної статті береться з рахунку 45  “Вилучений капітал”.

Підсумковий рядок (1495) першого розділу пасиву балансу визначається підсумовуванням сум, відображених у рядках цього розділу, включаючи рядки 1400, 1405, 1410, 1415, 1420, 1425, 1430. При цьому необхідно мати на увазі, що суми в дужках вираховуються.

Таблиця 2.8