2. Ревизия (аудит) кассовых операций и операций по счетам в банках

Целью ревизии и аудита кассовых операций явля­ется проверка соблюдения дей­ствующих нормативно-правовых актов для получения достоверных выводов о качественных сторонах работы субъектов хозяйствования по приему и использованию на­личных денежных средств.

Задачи: проверка соблюдения правил ведения кассовых опера­ций, их законности и целесооб­разности; проверка документальной обоснованности записей в регистрах аналитического и син­тетического учета; проверка со­хранности наличных денежных средств; проверка соблюдения кассовой дисциплины: расходования денег из выручки в разрешен­ных пределах, установленных ли­митов остатка кассы, сроков сда­чи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предпри­ятиям Министерства связи Рес­публики Беларусь и др.

2.1 Нормативное обеспечение

1. Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь» от 29 декабря 2006 г.

2. Закон Республики Беларусь «0 бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г., № 3322-XII с изменениями и дополнениями.

3. Закон Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Беларусь об административных правона­рушениях от 4сентября 2006: г., № 198-3.

4. О мерах по обеспечению порядка при осуществлении валютных операций: Декрет Президента Республики Беларусь от 5 февраля 1997 г., № 1,

5. О некоторых мерах по упорядочению экономических отношений: Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2002г,, № 14 с изменениями и дополнениями.

6. О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсо­вых разниц: Декрет Президента Республики Беларусь от 1 января 2010 г., № 15.

7. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 г., № 359.

8. О порядке приема денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет и об условиях перехо­да на прием таких средств с помощью кассовых суммирующих ап­паратов и компьютерных систем: Постановление Кабинета Ми­нистров Республики Беларусь и Национального банка Респуб­лики Беларусь от 15 декабря 1994 г., № 250/13 с изменениями и дополнениями.

9. О внесении изменений и дополнений во Временный перечень видов деятельности, при осуществлении которых юридические и физи­ческие лица могут производить прием денежных средств при реа­лизации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет без применения кассовых суммирующих аппаратов и компьютер­ных систем: Приказ Государственного налогового комитета Рес­публики Беларусь от12 февраля 1997 г., № 05/17.

10. Инструкция о порядке учета, хранения и использования бланков строгой отчетности субъектами хозяйствования: утверждена Ми­нистерством финансов Республики Беларусь 22 марта 1995 г., №13 и ГГНИ при Кабинете Министров Республики Беларусь 20 марта 1995 г.

11. Инструкция об операциях по безналичным расчетам в иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утверждена Поста­новлением правления Национального банка Республики Бела­русь от 1 января 2014г., № 25.3.

12. Положение о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь: утверждено правлением На­ционального банка Республики Беларусь от 27 марта 2007 г., № 132.

13. Положение о чековой книжке для возврата наличных денег: утверждено Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 декабря 1999 г., № 40.5.

14. Положение о применении с юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям мер экономической ответственности за нару­шения в области бюджетных отношений: утверждено Постанов­лением Министерства финансов Республики Беларусь от 3 мая 2007 г., № 6.3.

15. Положение о коммерческой тайне: утверждено Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 ноября 1992 г., N° 670.

16. Положение о порядке совершения уполномоченными банками валют­нообменных операций с участием физических лиц и организации ра­боты обменных пунктов и касс уполномоченных банков, совершающих валютно-обменные операции: утверждено Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апре­ля 1999 г., № 6.6,

17. Положение об организации кассовой работы в коммерческих банках Республики Беларусь: утверждено Постановлением правления На­ционального банка Республики Беларусь от 1 апреля 2002г., № 12.6.

18. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 13 октября 2008 г., № 90: утверждены правлением Национального банка Республики Беларусь с учетом дополнения.

19. Правила организации наличного денежного обращения в Республи­ке Беларусь: утверждены Постановлением правления Националь­ного банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г., N° 17.1,

20. Правила использования чековой книжки для получения наличных денег: утверждены Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 23 апреля 2003г., № 11,3,

21. Правила расчетов наличными денежными средствами, осуществ­ляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями путем внесения их непос­редственно в кассы учреждений банков с последующим зачислени­ем на текущие счета получателей: утверждены Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008г., N° 33.17.

22. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея- тельности предприятий и Инструкция по его применению, вве­денные в действие решением/ коллегии Министерства финан­сов Республики Беларусь от 28; февраля 1992 г.; протокол N° 2.

23. Порядок приема денежных средств при реализации продукции (то­варов, работ, услуг) за наличный расчет на территории Респуб­лики Беларусь: утвержден Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Бе­ларусь от 7 июня 1995 г., N° 250/13 с изменениями и допол­нениями.

24. Порядок определения размеров и возмещения причиненного государ­ству ущерба в случаях хищения, недостачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, реализации оборудования, материалов, готовой продукции, оказания услуг по заниженным ценам, а также в иных случаях нарушения финансовой дисципли­ны: утвержден Приказами Министерства юстиции Республики Беларусь от 26 июля/1999 г., N° 161; Министерства финансов Республики Беларусь от 26 июля 1999 г., № 196,

25. Порядок учета, хранения, зачисления в республиканский бюджет и возврата из него денежных средств, изъятых и конфискованных за нарушение порядка осуществления валютных операций на террито­рии Республики Беларусь: утвержден Приказом Министерства фи­нансов Республики Беларусь от 12 июля 1999 г., N9 184,

26. Порядок расчетов наличными денежными средствами между субъек­тами хозяйствования за услуги, непосредственно связанные с меж­дународными автомобильными перевозками грузов: утвержден Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 29 июля 1999 г., № 12.4, с изменениями от 29 авгу­ста 2002 г., № 20.6.

27. Перечень стационарных торговых (обслуживающих) пунктов, дей­ствующих на территории Республики Беларусь, в которых юридические и физические лица осуществляют прием денежных средств при реализации продукции...за наличный расчет с использованием кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем: ут­вержден Постановлением Кабинета Министров Республики Бе­ларусь и Национального банка Республики Беларусь от 4 октября 2000 г., N° 257/5.