- •1, 7 Налог на прибыль организаций 23
- •2.1. Субъект и объект налогообложения
- •2.2. Место реализации
- •2.3. Операции, не подлежащие налогообложению
- •2.4. Налоговая база и порядок расчета
- •2.5. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •2.6. Налоговые ставки
- •2.7. Момент определения налоговой базы, порядок оформления
- •2.8. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок возмещения
- •1, 7 Налог на прибыль организаций
- •Плательщики налога на прибыль
- •Объект налогообложения
- •Амортизируемое имущество
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Методы признания доходов и расходов, налоговая база
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки и порядок исчисления
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •Особенности налогообложения иностранных организаций
- •Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в рф и получающих доходы от источников в рф
- •3.13. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в рф, удерживаемого налоговым агентом
- •3 Акцизы
- •4.1. Субъекты и объекты налогообложения
- •4.2. Порядок определения налоговой базы
- •4.3. Характеристика ставок
- •4.3. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •5.1. Налогоплательщики ндпи
- •5.2. Объект налогообложения
- •5.3. Налоговая база и порядок ее определения
- •1) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
- •2) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
- •3) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
- •5.4. Налоговые ставки
- •0 % При добыче
- •419 Рублей за 1 тонну
- •17,5 % При добыче
- •147 % За 1 000 кубических метров
- •5.5. Особенности расчета, и сроки уплаты
- •5.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- •10 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •6.1. Плательщики сборов и объекты обложения
- •6.3. Ставки сборов
- •Биологических ресурсов – морского млекопитающего
- •6.4. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •6.5. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)
- •11. Государственная пошлина
- •7.1. Плательщики государственной пошлины
- •7.2. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •7.3. Объекты взимания государственной пошлины
- •Особенности уплаты государственной пошлины:
- •7.4. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
- •7.5. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •6. Водный налог
- •9.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
- •9.2. Налоговая база
- •9.3. Налоговые ставки и порядок исчисления и уплаты водного налога
- •8. Транспортный налог
- •Налогоплательщики транспортного налога
- •Объект налогообложения и налоговый период
- •Налоговый ставки и порядок уплаты налога
- •4 Налог на имущество организаций
- •2.1. Налогоплательщики налога на имущество организаций
- •2.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •2.3. Налоговые ставки
- •2.4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •2.5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •9. Земельный налог
- •12 Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога
- •Плательщики есхн
- •Условия перехода на есхн
- •Налоговая база, перенос убытков с прошлых налоговых периодов
- •Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога
- •14 Упрощенная система налогообложения
- •2.1. Налогоплательщики усн
- •2.2. Объект налогообложения и налогооблагаемая база
- •2.3. Налоговые ставки и налоговый период
- •13 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •3.1. Особенности енвд
- •3.2. Налогоплательщики енвд
- •3.3. Объект налогообложения и исчисление енвд
- •Деятельности, который может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход
- •15. Патентная система налогообложения
- •Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
3.3. Объект налогообложения и исчисление енвд
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Под вмененным доходом НК РФ понимает потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
При расчете налоговой базы по ЕНВД базовая доходность корректируется умножением на коэффициенты К1 и К2.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации24;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (табл. 11).
Расчет налоговой базы по единому налогу можно представить в виде следующей формулы:
НБ = ФП х БД х К1 х К2
где НБ – налоговая база;
ФП – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;
БД – базовая доходность;
К1, К2, – соответствующие корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Таблица 15 - Базовая доходность для каждого вида